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4月起代開的勞務費發(fā)票如何代扣個人所得稅

 晶晶果蛋皮 2019-04-27

   先明確一下根據國家稅務總局公告2018年第56號文件勞務報酬個人所得稅的預扣預繳計算方法,每次收入不超過4000元的,減除費用800元。每次收入在4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額

應納稅額的計算:應納稅額=(每次收入額-800或*80%)×20%。

鏈接:次年3月1日至6月30日將工資薪金所得、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費四項收入合并計入綜合所得進行匯算清繳。

我們今天探討的是預扣預繳勞務報酬個人所得稅。

話不多說先上兩張圖大家看看開票日期及備注欄內容

第一張發(fā)票是個人3月代開的勞務報酬發(fā)票,綜合稅負明細如下:

不含稅金額:18171.84

增值稅:18171.84*3%=545.16

城建稅545.16*7%*50%=19.08

教育費附加545.16*3%*50%=8.18

地方教育費附加545.16*2%*50%=5.45

 預扣個人所得稅18171.84*1.5%=272.58(收入額并未減去20%)

合計繳納稅額545.16 19.08 8.18 5.45 272.58=850.45

企業(yè)應補扣個人所得稅額18171.84*80%*20%-272.58=2634.91

注:個人取得勞務報酬所得個人所得稅按照上述票據,支付企業(yè)應補扣18.5%差額稅率,實際情況企業(yè)基本上都沒有補扣,而稅務稽查并沒有就此問題過多的追究;

第二張個人代開勞務報酬發(fā)票時間為4月,綜合稅負明細如下:

不含稅金額:17721.36

增值稅額:17721.36*3%=531.64

城建稅:531.64*7%*50%=18.61

教育費附加:531.64*3%*50%=7.97

地方教育費附加:531.64*2%*50%=5.32

合計繳納稅款531.64 18.61 7.97 5.32=563.54

并未代扣個人所得稅,但是備注欄內友情提示,作為法定扣繳義務人,請依法預扣預繳個人所得稅;明確了代扣代繳義務。

作為受票企業(yè)應代扣代繳個人所得稅額17721.36*80%*20%=2835.42

注:勞務報酬應納稅所得稅為不含稅收入總額,為什么不扣減附加稅呢,個人分析從稅法的角度再無對勞務報酬所得應納稅所得額可以扣除相關稅費的規(guī)定,也就是說相關稅費已打包含在800或20%里面了。

    兩張發(fā)票都是個人代開的勞務費,第一張時間是3月,備注欄內稅局有按照票面金額1.5%代扣個人所得稅,第二張發(fā)票時間4月,備注欄內只有本次稅額合計,但并沒有代扣個人所得稅,并且多加了一句友情提示,作為法定扣繳義務人,請依法預扣預繳個人所得稅;

     從4月1日起個人代開的勞務費、稿酬以及特許權使用費均不再代扣個人所得稅,而由支付企業(yè)履行代扣代繳義務,個人代開的勞務報酬扣稅一直都由于以前不合適的預繳1.5%,企業(yè)都沒有重視補繳18.5%,而稅務稽查并沒有就此問題過多的追究,但是現(xiàn)在代開稅局不在預扣1.5%的個人所得稅,代開勞務報酬發(fā)票系統(tǒng)可以看到受票方下月有沒有代扣勞務報酬的個人所得稅,所以受票方企業(yè)必須重視此類問題,如果未代扣個人所得而被稽查查補,企業(yè)最終會承受損失。

個人所得稅代扣代繳暫行辦法

第二條

凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人,為個人所得稅的扣繳義務人。

第三條

按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務,必須依法履行。 [1]

第四條

扣繳義務人向個人支付下列所得,應代扣代繳個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;

(三)勞務報酬所得;

(四)稿酬所得;

(五)特許權使用費所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產租賃所得;

(八)財產轉讓所得;

(九)偶然所得;

(十)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

     再給大家看一張4月1日以后新疆地區(qū)個人代開的發(fā)票,我們看看區(qū)別

銷售類的個人代開發(fā)票稅局還是有按票面金額代開1.5%的個人所得稅。。。。。。。。好了,剩下的不能再說了,你懂的

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