 時(shí)間過的真快，轉(zhuǎn)眼就到了4月大征期，很多人也已經(jīng)開始著手第一季度的報(bào)稅工作了。 翅兒看群里提問申報(bào)類的問題也逐漸飆升，今天就來聊聊增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)的新政策以及具體的填表吧～ 還沒有報(bào)稅的伙伴可一定要認(rèn)真看了哦！ 咱們先來看看今年新政策的規(guī)定： 一、小規(guī)模申報(bào)新政：財(cái)稅2023年1號(hào)文政策具體規(guī)定
這是政策重點(diǎn)，也就是說： 今年專票、普票都按1%開具； 專票可以放棄1%開3%，按3%征稅即可，普票必須開1%。 已經(jīng)開的免稅普票和3%普票，發(fā)票可以不用收回，申報(bào)時(shí)直接按照1%填寫對(duì)應(yīng)位置即可；已經(jīng)開的3%專票，能重開就重開為1%，不重新開的就按3%申報(bào)； 季度30萬免稅包括所有收入，低于30萬對(duì)開具普票和未開票收入免稅，對(duì)開具專票部分征稅；超過30萬對(duì)所有收入征稅。 僅僅針對(duì)原3%征收率，不包括5%等出租不動(dòng)產(chǎn)類收入，5%業(yè)務(wù)繼續(xù)開5%。 所以說，如果你的客戶對(duì)于你開票沒有要求的，可以直接開1%的普票或者專票；客戶要求開專票的，你可以給他開1%的專票、也可以開3%的專票，但是專票一旦開了，就要按照專票的金額進(jìn)行交稅。 普票的話，不超過10萬免稅。超過10萬以后，按照1%交稅。 而且，自然人代開發(fā)票時(shí)候，可以享受3%減1%的，但是不能享受10萬以下免稅的優(yōu)惠。想要享受的話可以去稅局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。 以上政策理解了，具體該如何申報(bào)呢？ 接下來，翅兒通過案例數(shù)據(jù)帶大家具體看一下。 二、申報(bào)案例 1、個(gè)體戶、有限公司申報(bào)案例 案例1：有小翅有限公司，屬于季度納稅的小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票20萬元。
我們看同樣的數(shù)據(jù)，如果你是個(gè)體戶的話，免稅收入再哪里填寫？ 翅兒這里提醒一下?：是11行。未達(dá)起征點(diǎn)這里，可不再是10行小微企業(yè)免稅銷售額了，這里是有區(qū)別的。 2、開具專票和普票的申報(bào)案例 由于小規(guī)模納稅人也可能有一般納稅人的客戶，所以有時(shí)會(huì)需要開專票，如果開專票了，就按下面的例子來處理，結(jié)合兩個(gè)政策來填。 案例2：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人），2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)21.63萬元，開具增值稅普通發(fā)票20.2萬； 我們來分析一下：不含稅金額21萬+20萬，超過了30萬免稅的標(biāo)準(zhǔn)，不能免了，這下普票也得交稅了；
可能有的學(xué)員會(huì)說：“老師，我沒超過30萬，但是都開了專票，且稅率選擇的3%，能否優(yōu)惠？” 不能了，這樣你就只能按照3%繳稅了。 3、未開票收入如何申報(bào)--客戶群體是自然人行業(yè)填報(bào)必知 翅兒在上面的例子中講到的是開了發(fā)票的情況，但是有很多零售或服務(wù)行業(yè)面對(duì)自然人客戶時(shí)，很大一部分收入是不開具發(fā)票的，又該怎么填寫呢？ 案例3：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）為便利店，2023年第1季度產(chǎn)生銷售額41萬，未開具發(fā)票。 再來分析一下：這里超過了30萬免稅的標(biāo)準(zhǔn)。 要交稅了。
還有很多伙伴會(huì)問到：取得的代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，這個(gè)手續(xù)費(fèi)需要繳納增值稅，又該如何申報(bào)呢？ 這里就是無票收入的一種了，申報(bào)時(shí)候直接按照無票收入，如果本期全部金額沒有超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)的話，可以直接操作免稅申報(bào)即可。 4、小規(guī)模納稅人10萬&30萬以下免稅&超過免稅額如何進(jìn)行申報(bào)？
10萬以下、免稅的，咱們直接在申報(bào)表10、11行填寫即可；超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的在2、3行填寫即可。 至于在貨物填寫還是在服務(wù)列次填寫，就主要看你的業(yè)務(wù)類型了。 還有一些差額征收的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過2023年新政策30萬，仍然可以免稅優(yōu)惠。 前提也是不開具增值稅專用發(fā)票哦。 5、差額征稅申報(bào)案例 適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額額填寫“免稅銷售額”和應(yīng)征增值稅部分的欄次。 案例4：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，2023年第1季度提供旅游服務(wù)取得收入52.23萬元，開具普票，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。
建筑行業(yè)差額征稅申報(bào)是不是也可以類比上面的申報(bào)案例來理解呢？ 可以的。 肯定會(huì)有建筑業(yè)的伙伴問：“建筑業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，扣除項(xiàng)目分包款可以取得專票不？” 簡(jiǎn)易計(jì)稅本身進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣，就沒必要取得專票了，差額計(jì)稅不抵扣，有普通發(fā)票扣除就足夠了； 最后翅兒再給大家講勞務(wù)派遣服務(wù)的申報(bào)。 6、勞務(wù)派遣差額征稅申報(bào)案例 案例5：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）屬于一家勞務(wù)派遣公司，差額納稅。2023年1季度向用工單位收取238萬，發(fā)放勞務(wù)派遣員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金合計(jì)175萬，開具差額征稅普票。 這項(xiàng)服務(wù)有專門的政策，我們先來分析一下?? 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/span> 同時(shí)，根據(jù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定：一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。 二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。 也就是說提供派遣服務(wù)，選擇差額征稅的，可以扣掉支付給派遣員工的費(fèi)用。按照扣除以后的差額繳納5%的增值稅。 翅兒提醒大家注意??這里還有一個(gè)政策，我們可以考慮享受： 選擇差額征稅的派遣業(yè)務(wù)。 差額以后，沒有超過30萬，仍舊可以享受免稅優(yōu)惠。 因此，有小翅有限公司一季度差額后不含稅銷售額=（2380000-1750000）?（1+5%）=600000（元），超過季度銷售額30萬元，不滿足小規(guī)模納稅人增值稅免征政策。 應(yīng)納稅額=差額后不含稅銷售額*征收率=600000*5% =30000（元） 申報(bào)表填寫如下??
好了，以上就是關(guān)于申報(bào)類問題的全部?jī)?nèi)容了，大家可以轉(zhuǎn)發(fā)給最近報(bào)稅的小伙伴哦～ 如果你在讀文章的過程中，有任何問題需要討論的，直接在評(píng)論區(qū)留言，翅兒會(huì)第一時(shí)間回復(fù)你??  |
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