我們國家的養(yǎng)老制度從設(shè)立之初，也是在慢慢的完善。現(xiàn)在除了職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也是建立了企業(yè)年金和職業(yè)年金制度。而且，個(gè)人養(yǎng)老金制度也是從部分省市開始試點(diǎn)，相信過不了多久，個(gè)人養(yǎng)老金制度就可以在全國推廣。

當(dāng)然，職業(yè)年金從開始實(shí)施，到現(xiàn)在還沒有9年。作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的組成部分，也是越來越重要。當(dāng)然，職業(yè)年金在編人員才有。也就是說，職業(yè)年金是機(jī)關(guān)事業(yè)單位“金飯碗”持有者，才能享受的福利。對(duì)于一般的我們來說，如果單位福利好，才能涉及企業(yè)年金。

其實(shí)職業(yè)年金和企業(yè)年金不管是在繳納階段，還是在發(fā)放階段，基本的處理方式是一樣。

職業(yè)年金遞延納稅

《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》財(cái)稅〔2013〕103號(hào)規(guī)定：

1、企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

也就是說，在事業(yè)單位為職工繳付職業(yè)年金時(shí)，不管是單位繳納的8%，還是職工自己承擔(dān)的4%，都可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除。

這樣的情況下，這一部分收入就可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。即把繳納個(gè)稅的時(shí)間延后。畢竟，和退休時(shí)相比，職工在職時(shí)消費(fèi)壓力也更大。

當(dāng)然，職業(yè)年金只是養(yǎng)老金制度“并軌”的產(chǎn)物。俗話說的好，“西方不亮東方亮”！畢竟，在養(yǎng)老金制度“并軌”之前，事業(yè)單位的在編人員，人家根本不需要承擔(dān)8%的養(yǎng)老金。

為了補(bǔ)償個(gè)人承擔(dān)的8%的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位又補(bǔ)償了8%的職業(yè)年金。這樣才能更好的推動(dòng)養(yǎng)老制度的改革。改革就是利益重組，當(dāng)然想要真正大刀闊斧的變革，還是很難的。對(duì)于養(yǎng)老金制度來說，對(duì)于如此。

職業(yè)年金降低個(gè)稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，第四條規(guī)定：

個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

按照個(gè)稅改革之后的情況來看，職業(yè)年金本身屬于工資的一部分，需要并入綜合所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。但是，年金作為福利原來一直單獨(dú)計(jì)稅，所以為了保證原來的政策可以延續(xù)，在個(gè)稅改革之后，職業(yè)年金在實(shí)際發(fā)放時(shí)，也是單獨(dú)計(jì)稅。

而且職業(yè)年金按月發(fā)放時(shí)，還可以適用月度稅率表計(jì)算納稅。這樣就起到降低個(gè)稅稅率作用。

比方說，事業(yè)單位職工虎虎在退休前的收入是13.2萬，一年所有可以在稅前扣除的費(fèi)用是10萬。這樣的情況下，年應(yīng)納稅所得額=132000-100000=32000元。

不考慮其他費(fèi)用，一年收入13.2萬，月工資1.1萬，一年的職業(yè)年金=11000*(8%+4%)*12=15840元

1、如果這些職業(yè)年金不在稅前扣除，虎虎需要繳納的個(gè)稅=(32000+15840)*10%-2520=2264元。

2、如果先把年金扣除，在繳納年金的當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)稅=32000*3%=960元。

這樣年金需要在發(fā)放的時(shí)候，計(jì)算個(gè)稅。

按照繳納年金15年，60歲退休，不考慮年金的收益計(jì)算：

15年繳納的職業(yè)年金=15840*15=237600。

60歲退休時(shí)，每月可以領(lǐng)取的金額=237600/139=1709.35

1709.35＜3000，所以適用的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0。

所以，每月需要繳納個(gè)稅=1709.35*3%=51.28元。

一年需要繳納的個(gè)稅=51.28*12=615.36

這樣的情況下，一年需要繳納的個(gè)稅=615.36+960=1575.36。

1575.36-2264=-688.64。

即按照繳納年金的模式，一年可以節(jié)省688.64元的個(gè)稅。

當(dāng)然，工資越高節(jié)稅的效果越明顯。

職業(yè)年金的小瑕疵

當(dāng)然，按照職業(yè)年金的計(jì)稅方式來看，職業(yè)年金的小瑕疵就是如果原來的工資低，本來不需要繳納個(gè)稅，但是在領(lǐng)取時(shí)反而需要全額繳納個(gè)稅。在這方面也是有些不合理。

不過從現(xiàn)在實(shí)際情況來看，對(duì)于大部分公職人員來說，即使需要多承擔(dān)一些個(gè)稅，對(duì)于增加的退休金來說，也是毛毛雨呀！