稅中望月 2022-11-01 00:00 發(fā)表于新疆 
每到財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送期，新接手的財(cái)務(wù)人員總是會(huì)問(wèn)，財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)的填寫口徑是什么呢？以2022年第二季度為例，資產(chǎn)負(fù)債表：時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)；利潤(rùn)表：時(shí)期數(shù)據(jù)。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 | 01 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 期末 余額 | 2022年6月末的數(shù)據(jù) | 上年年末余額 | 2021年年度的期末數(shù)據(jù) | 02 | 利潤(rùn)表 | 本期 金額 | 2022年1-6月的累積數(shù)據(jù) | 上期 金額 | 2021年1-6月的累積數(shù)據(jù) |
企業(yè)會(huì)計(jì)制度 | 01 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 年初數(shù) | 2021年年度的期末數(shù)據(jù) | 期末數(shù) | 2022年6月末的數(shù)據(jù) | 02 | 利潤(rùn)表 | 本月數(shù) | 第二季度數(shù)據(jù)（按季報(bào)送企業(yè)），按月報(bào)送企業(yè)填寫月度數(shù)據(jù) | 本年累計(jì)數(shù) | 2022年1-6月的累計(jì)數(shù)據(jù) |
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 | 01 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 期末余額 | 2022年6月末的數(shù)據(jù) | 年初余額 | 2021年年度的期末數(shù)據(jù) | 02 | 利潤(rùn)表 | 本年累計(jì)金額 | 2022年1-6月的累計(jì)數(shù)據(jù) | 本月 金額 | 第二季度數(shù)據(jù)（按季報(bào)送企業(yè)），按月報(bào)送企業(yè)填寫月度數(shù)據(jù) |
內(nèi)容參考：廈門稅務(wù) 下面是北京稅務(wù)以10月份申報(bào)9月份的財(cái)務(wù)報(bào)表為例進(jìn)行說(shuō)明： 
年初數(shù)：去年12月底資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù) 期末數(shù)：本年9月底期末數(shù)  本月數(shù)：按月報(bào)送的為9月份本月利潤(rùn)表金額
本年累計(jì)數(shù)：1-9月份的本年累計(jì)數(shù) 
金額：1-9月份的累計(jì)數(shù)金額 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
年初余額：去年12月底資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù) 期末余額：本年9月底期末數(shù) 
本期金額：本年1-9月的累計(jì)金額 上期金額：去年1-9月份的累計(jì)金額 
本期金額：本年1-9月的累計(jì)金額
上期金額：去年1-9月份的累計(jì)金額 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
年初余額：去年12月底資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù) 期末余額：本年9月底期末數(shù) 
本年累計(jì)金額：本年1-9月的累計(jì)金額
本月金額：按月申報(bào)的為9月份當(dāng)前月份的金額 
本年累計(jì)金額：本年1-9月的累計(jì)金額
本月金額：按月申報(bào)的為9月份當(dāng)前月份的金額
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南（2014）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成。準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用按照功能分類，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)的活動(dòng)通?？梢詣澐譃樯a(chǎn)、銷售、管理、融資等，每一種活動(dòng)上發(fā)生的費(fèi)用所發(fā)揮的功能并不相同，因此，按照費(fèi)用功能法將其分開(kāi)列報(bào)，有助于使用者了解費(fèi)用發(fā)生的活動(dòng)領(lǐng)域。但是，由于銀行、保險(xiǎn)、證券等金融企業(yè)的日?；顒?dòng)與一般企業(yè)不同，具有特殊性，本準(zhǔn)則規(guī)定，金融企業(yè)可以根據(jù)其特殊性列示利潤(rùn)表項(xiàng)目。例如，商業(yè)銀行將利息支出作為利息收入的抵減項(xiàng)目、將手續(xù)費(fèi)及傭金支出作為手續(xù)費(fèi)及傭金收入的抵減項(xiàng)目列示等。與此同時(shí)，本準(zhǔn)則還規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露費(fèi)用按照性質(zhì)分類的利潤(rùn)表補(bǔ)充資料，可將費(fèi)用分為耗用的原材料、職工薪酬費(fèi)用、折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用等，以有助于報(bào)表使用者預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量。綜合收益，是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起的所有者權(quán)益變動(dòng)。綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以扣除相關(guān)所得稅影響后的凈額在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示各項(xiàng)其他綜合收益項(xiàng)目，并且其他綜合收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定分為下列兩類列報(bào)：1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括：（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，有設(shè)定受益計(jì)劃形式離職后福利的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。（2）按照權(quán)益法核算的在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》，投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位其他綜合收益的份額，確認(rèn)其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資單位在確定應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位其他綜合收益的份額時(shí)，該份額的性質(zhì)取決于被投資單位的其他綜合收益的性質(zhì)，即如果被投資單位的其他綜合收益屬于“以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益”類別，則投資方確認(rèn)的份額也屬于“以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益”類別。2.以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括：（1）按照權(quán)益活核算的在被投資單位可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》，投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位其他綜合收益的份額，確認(rèn)其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。如果被投資單位的其他綜合收益屬于“以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益”類別，則投資方確認(rèn)的份額也屬于“以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益”類別。（2）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》，現(xiàn)金流量套期利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益（其他綜合收益）；屬于無(wú)效套期的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于前者，套期保值準(zhǔn)則規(guī)定在一定的條件下，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（4）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示（其他綜合收益）；企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（5）根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的其他項(xiàng)目。比如根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》，自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分計(jì)入其他綜合收益；待該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將該部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益等。（三）一般企業(yè)利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法1.一般企業(yè)利潤(rùn)表的列報(bào)格式根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，利潤(rùn)表采用多步式的格式，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以便報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。一般企業(yè)利潤(rùn)表的格式如表所示：
企業(yè)如有下列情況，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中調(diào)整或增設(shè)相關(guān)項(xiàng)目：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身相關(guān)的其他綜合收益業(yè)務(wù)，按照其他綜合收益項(xiàng)目以后是否能重分類進(jìn)損益區(qū)分為兩類，相應(yīng)在利潤(rùn)表“（一）以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)下或“（二）以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)下調(diào)整或增設(shè)有關(guān)其他綜合收益項(xiàng)目。（2）金融企業(yè)的利潤(rùn)表列報(bào)格式，應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則的規(guī)定，并根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照上述一般企業(yè)的利潤(rùn)表列報(bào)格式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。微店買買房地產(chǎn)企業(yè)稅收會(huì)計(jì) 工具大全小程序 2.一般企業(yè)利潤(rùn)表的列報(bào)方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤(rùn)表“本年金額”欄，具體包括如下情況：（1）“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。（2）“其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”、“其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”、“其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。（3）“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。（4）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”、“綜合收益總額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。（5）普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息，并在附注中詳細(xì)披露計(jì)算過(guò)程，以供投資者投資決策參考?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找骓?xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》的規(guī)定計(jì)算填列。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年同期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本年度利潤(rùn)表的“上期金額”欄。如果企業(yè)上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本期不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和金額按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額”欄。 |
