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一、六種形式的股東，取得的分紅稅負有所區(qū)別 1、境內法人股東 甲公司是乙公司100%直接控股股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅。 2、境外自然人股東 自然人甲屬于美國籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，暫免征分紅的個人所得稅。 提醒1： 不要簡單地認為中國籍身份更換一下國籍，就可以享受外籍股東免征個稅的優(yōu)惠。 提醒2： 分紅的企業(yè)是外資企業(yè)，而且外資占比必須超過25%以上，用海外的錢投資回境內，這樣的企業(yè)才是外商投資企業(yè)。 3、境內新三板自然人股東 自然人甲是某掛牌公司乙公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，免征分紅的個人所得稅。 4、境內自然人股東 陳總目前屬于中國國籍人士，擔任某企業(yè)股東，2019年度分紅1000萬元，請問應代扣分紅所得的個稅是多少？ 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率（20%） 應代扣個稅=1000萬元*20%=200萬元 5、個獨或者合伙企業(yè)股東 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。 6、境外公司股東 外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。 二、股東分紅如何納稅—企業(yè)代扣代繳 根據規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為代扣代繳義務人。也就是說，個人股東所要上繳的個人分紅所得稅由企業(yè)代扣代繳。 |
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