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摘要： 開展穩(wěn)增長政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)是我國審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。為全面貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和《審計(jì)署辦公廳國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見》的要求，發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)的保障作用，推動(dòng)“穩(wěn)、促、調(diào)、惠、防”政策措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)工作，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推行“政策跟蹤審計(jì)+”模式，將政策跟蹤審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府性投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和重點(diǎn)政策執(zhí)行審計(jì)緊密結(jié)合。本文將從政策跟蹤審計(jì)背景、組織方式、內(nèi)容結(jié)合、成果運(yùn)用等方面展開論述，如何開展政策跟蹤審計(jì)工作。 關(guān)鍵詞： 基層；政策跟蹤；審計(jì) 政策跟蹤審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對于國家出臺(tái)的相關(guān)政策的實(shí)施，相關(guān)政策實(shí)施所需資金的籌措、使用、管理及其績效情況，在一個(gè)相對較長的時(shí)間里持續(xù)開展審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。政策跟蹤審計(jì)不是政策調(diào)研，也不是社會(huì)調(diào)查，必須遵循《審計(jì)法》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的審計(jì)程序和職責(zé)進(jìn)行。 一、政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的背景 在目前國際經(jīng)濟(jì)回暖國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行的形勢下，我國制定了一系列穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險(xiǎn)政策措施，要檢驗(yàn)這些政策措施的效果，政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)顯得尤為重要?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》進(jìn)一步明確了審計(jì)的職能作用、制度保障和運(yùn)行機(jī)制。總理要求，充分發(fā)揮政策落實(shí)的督查員、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全員、國家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。審計(jì)工作要切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央的認(rèn)識(shí)和判斷上來，認(rèn)識(shí)新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，增強(qiáng)主動(dòng)性和適應(yīng)性。劉家義審計(jì)長在全國審計(jì)工作會(huì)上的講話強(qiáng)調(diào)，把推動(dòng)政策落實(shí)貫穿始終，審計(jì)中要把監(jiān)督檢查國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)作為重要內(nèi)容，始終關(guān)注重大項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障、重大政策落實(shí)情況，及時(shí)反映新情況新問題，發(fā)揮政策落實(shí)“督查員”作用。從國際審計(jì)發(fā)展趨勢來講，美國審計(jì)總署2004年更名為 二、政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的組織方式 審計(jì)署對政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的提出，改變了以往審計(jì)工作從被動(dòng)式的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事前的主?dòng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作模式的動(dòng)態(tài)化，審計(jì)關(guān)口前移，增強(qiáng)了審計(jì)的預(yù)防功能，審計(jì)范圍更加廣泛，通常涉及多個(gè)部門和多個(gè)層次。因此，就要求審計(jì)機(jī)關(guān)整合資源、提高效率、集中力量，對相關(guān)的單位或部門穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。按照《審計(jì)署辦公廳國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見》的要求，成立專職工作部門，負(fù)責(zé)政策跟蹤審計(jì)日常工作，并充分調(diào)動(dòng)財(cái)政經(jīng)貿(mào)審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源社保審計(jì)、政府建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)部門（處室）根據(jù)職責(zé)分工實(shí)施，定期向上級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作進(jìn)展情況，將取得的實(shí)際效果、存在的主要問題、問題產(chǎn)生的原因、下步采取的措施等總體情況，定期向本級黨委、政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。 三、政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)容結(jié)合 1.政策跟蹤審計(jì)圍繞“四重點(diǎn)”。即圍繞簡政放權(quán)、企業(yè)減負(fù)、資金落實(shí)、項(xiàng)目推進(jìn)四個(gè)方面的重點(diǎn)內(nèi)容。一是圍繞簡政放權(quán)，重點(diǎn)關(guān)注行政審批改革政策落實(shí)情況，包括該取消或下放的審批權(quán)是否真正取消和下放，事中事后監(jiān)管是否真正到位，通過審計(jì)推動(dòng)相關(guān)部門把該放的權(quán)放到位，把該管好的事管住管好；二是圍繞企業(yè)減負(fù)，重點(diǎn)關(guān)注“營改增”、涉企收費(fèi)等政策落實(shí)情況。包括涉企的稅費(fèi)減免是否落實(shí)到位、是否達(dá)到預(yù)期效果等，通過審計(jì)進(jìn)一步完善相關(guān)政策，讓企業(yè)充分享受政策紅利；三是圍繞資金落實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注與政策措施直接相關(guān)的財(cái)政資金、信貸資金的落實(shí)情況。包括專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)與資金撥付情況，財(cái)政存量資金清理安排情況、金融機(jī)構(gòu)提供國家重大項(xiàng)目資金保障情況等。同時(shí)，密切關(guān)注地方在財(cái)政、政府性債務(wù)、金融等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過審計(jì)提高資金使用效益，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；四是圍繞項(xiàng)目推進(jìn)，重點(diǎn)關(guān)注保障房、農(nóng)村飲水安全、城市基礎(chǔ)設(shè)施等重大項(xiàng)目建設(shè)情況。深入調(diào)查了解項(xiàng)目規(guī)劃編制、立項(xiàng)審批程序、建設(shè)目標(biāo)效果等落地情況，并結(jié)合實(shí)際抽查具體項(xiàng)目，檢查項(xiàng)目是否按計(jì)劃完成前期工作并開工建設(shè)、進(jìn)度是否符合要求、建設(shè)資金是否籌措到位并形成實(shí)物工作量，是否存在虛報(bào)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題。通過審計(jì)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資效益。 2.抓好政策跟蹤審計(jì)的“三結(jié)合”。一是抓好專項(xiàng)審計(jì)與日常審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)可在年初制定年度工作計(jì)劃中，將政策審計(jì)作為一項(xiàng)常態(tài)化的審計(jì)內(nèi)容融入各審計(jì)項(xiàng)目中，要求其它項(xiàng)目審計(jì)也要將涉及政策審計(jì)內(nèi)容納入審計(jì)方案一并實(shí)施，如在本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，同時(shí)關(guān)注各項(xiàng)政策涉及的專項(xiàng)資金的使用情況；在黨政、部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，同步開展對相關(guān)單位政策落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)政策過程中的履職情況；二是抓好審計(jì)調(diào)查與其它方法的有機(jī)結(jié)合。為適應(yīng)政策審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)、覆蓋面廣、政策要求高等特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象特點(diǎn)，靈活運(yùn)用多種方式開展工作，既審查相關(guān)資料、數(shù)據(jù)，也深入到部門、企業(yè)和項(xiàng)目，靈活運(yùn)用座談、走訪、核查等多種形式全面了解情況；積極借鑒績效審計(jì)評價(jià)辦法，設(shè)計(jì)政策執(zhí)行評價(jià)指標(biāo)，靈活運(yùn)用比較分析、統(tǒng)計(jì)分析、量本利分析等定量分析方法，以及合規(guī)合法性等定性評價(jià)方法，科學(xué)評價(jià)政策執(zhí)行效率效果；三是抓好橫向溝通與縱向協(xié)調(diào)的有機(jī)結(jié)合。為有力推進(jìn)政策審計(jì)工作順利開展，積極做好兩方面的溝通協(xié)調(diào)工作。一方面主動(dòng)做好與上級審計(jì)機(jī)關(guān)的銜接交流，及時(shí)對接有關(guān)項(xiàng)目和資金撥付等數(shù)據(jù)，學(xué)習(xí)借鑒兄弟審計(jì)部門的成功經(jīng)驗(yàn)方法，保持良好的工作互動(dòng)；另一方面加強(qiáng)與黨委、政府的溝通協(xié)調(diào)，搞好工作銜接和日常協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。 四、政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的成果運(yùn)用 從國家審計(jì)的職能定位來分析，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能是國家審計(jì)的本質(zhì)要求，而跟蹤審計(jì)恰好是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”預(yù)防、揭露、抵御三大功能的有效載體。從外部社會(huì)需求看，公眾要求開展政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的期望也較為強(qiáng)烈。對政策執(zhí)行情況開展跟蹤審計(jì)并及時(shí)公布審計(jì)結(jié)果，能有效滿足公眾的知情權(quán)。一是注重歸納提煉政策跟蹤審計(jì)成果。既要披露政策執(zhí)行中存在的違法違規(guī)行為，也要關(guān)注由于政策執(zhí)行不力帶來的損失浪費(fèi)現(xiàn)象；既要反映政策執(zhí)行中存在的違法違規(guī)和管理不規(guī)范問題，也要剖析這些問題的體制性障礙、機(jī)制性缺失和制度性漏洞；既要深入剖析政策執(zhí)行問題發(fā)生的主客觀原因，也要有針對性地提出促進(jìn)政策執(zhí)行的建設(shè)性建議。審計(jì)機(jī)關(guān)要培養(yǎng)政策執(zhí)行審計(jì)抗干擾的審計(jì)自覺，如實(shí)披露和全面反映政策執(zhí)行中審計(jì)的情況和發(fā)現(xiàn)的問題，這樣才能達(dá)到政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的初衷和效果。二是歸集轉(zhuǎn)化政策跟蹤審計(jì)結(jié)果。對政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)結(jié)果，要按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施要求，形成書面的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，還可以以審計(jì)信息和審計(jì)要情等短小精悍、及時(shí)便捷的形式，將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大情況、重要問題以及苗頭性、傾向性、普遍性問題呈報(bào)給本地黨委、政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)，以促進(jìn)及時(shí)解決問題，以促進(jìn)舉一反三解決問題。三是加強(qiáng)政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)整改工作。關(guān)注政策跟蹤審計(jì)處理決定是否得到執(zhí)行，處理意見是否得到落實(shí)，提出意見是否得到采納。關(guān)注上級和本級黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)作出的政策審計(jì)整改批示是否落實(shí)，要求被審單位提交審計(jì)整改報(bào)告和相關(guān)整改材料。加大政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告力度，將審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，深入推進(jìn)審計(jì)整改工作。對政策跟蹤審計(jì)整改不力的單位和個(gè)人，應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)予以通報(bào)批評，并安排后續(xù)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，直至存在政策執(zhí)行問題得到根本的整改與糾正。 參考文獻(xiàn)： [1]國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見（國發(fā)［2014］48號(hào)）. [2]國家審計(jì)署網(wǎng)：《淺析政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)》，2015年8月3日. [3]百度文庫：《政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)》，2015年8月3日。 |
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