XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

關(guān)于XXXXXX有限公司往來款項(xiàng)

專項(xiàng)清理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)咨詢報(bào)告

XXX字（2021）第XXX號(hào)

XXXXXXXXX有限公司：

我們接受貴公司委托，對(duì)XXXXXXXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）截止2021年6月30日的往來款項(xiàng)余額進(jìn)行專項(xiàng)清理。貴公司的責(zé)任是提供與本次往來款項(xiàng)清理相關(guān)的資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是在其所提供資料基礎(chǔ)上，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序，并報(bào)告執(zhí)行程序的結(jié)果，出具財(cái)務(wù)咨詢報(bào)告。往來款項(xiàng)清理并非是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的審計(jì)，不應(yīng)被視為對(duì)整個(gè)往來款項(xiàng)清理結(jié)果發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。清理情況如下：

一、公司基本情況

XXXXX有限公司成立于XX年5月XX日，于XXX年6月XX日取得統(tǒng)一信用代碼為XXXX的最新營(yíng)業(yè)執(zhí)照。注冊(cè)地和住所為XXXX；公司法定代表人為XX。經(jīng)營(yíng)范圍：XXXX。貴公司的母公司為XXXX，最終控制方XXXX。

二、清理范圍及原則

本次往來款項(xiàng)清理的范圍為貴公司截止2021年6月30日的往來款項(xiàng)賬面余額，包括內(nèi)部和外部所有往來款項(xiàng)，其中：應(yīng)收款項(xiàng)分為應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目，具體包括應(yīng)收的XXXX，預(yù)付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)以及應(yīng)收其他單位和個(gè)人的押金、借款等；應(yīng)付款項(xiàng)分為應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等科目，具體包括應(yīng)付的XXX，預(yù)收的會(huì)員卡充值款XXX以及應(yīng)付其他單位和個(gè)人的押金、借款等。我們以賬面往來款項(xiàng)為基礎(chǔ)，以往來單位為維度，按照實(shí)事求是、先易后難、全面清理的原則，對(duì)各往來單位掛賬及回款情況進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)實(shí)際清理情況進(jìn)行綜合分析，提出處理意見。

三、清理的程序和依據(jù)

（一）清理程序

1.獲取被審計(jì)單位自成立之日起至2021年6月末的往來款項(xiàng)明細(xì)賬及科目余額表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2.以各往來單位建立清理項(xiàng)目，梳理出構(gòu)成各往來款項(xiàng)余額的明細(xì)憑證，即賬面掛賬未清的明細(xì)憑證，重點(diǎn)對(duì)賬面未清的憑證進(jìn)行清理。

3.按款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行分類，逐類別進(jìn)行清理。對(duì)應(yīng)收的XXXX，與系統(tǒng)、第三方后臺(tái)對(duì)賬系統(tǒng)、對(duì)賬記錄表、繳款單進(jìn)行核對(duì)，分析確定清理基準(zhǔn)日的應(yīng)有余額；對(duì)應(yīng)收的XXXX等其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，通過查看發(fā)生的憑證附件，審查掛賬金額、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確，入賬依據(jù)是否充分。

4.根據(jù)核對(duì)的情況進(jìn)行賬務(wù)清理，對(duì)掛賬金額錯(cuò)誤、賬務(wù)處理錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)科目串戶的憑證直接調(diào)整該憑證，對(duì)清查出的清理基準(zhǔn)日應(yīng)有余額與賬面余額存在差異且該差異無法對(duì)應(yīng)至具體記賬憑證的往來款項(xiàng)，直接調(diào)整該往來款項(xiàng)應(yīng)有余額與賬面余額之間的差異。

5.對(duì)實(shí)施上述清理程序的結(jié)果進(jìn)行匯總，形成處理意見。

（二）清理依據(jù)

1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；

2.XX系統(tǒng)、第三方后臺(tái)對(duì)賬系統(tǒng)、對(duì)賬記錄表；

3.銀行對(duì)賬單、合同、發(fā)票等憑證附件。

本次賬務(wù)清理對(duì)應(yīng)的具體調(diào)整明細(xì)及依據(jù)詳見附件3往來款項(xiàng)憑證調(diào)整明細(xì)表，明細(xì)科目調(diào)整匯總?cè)缦拢海▎挝唬涸?/span>

四、清理結(jié)果和處理意見

（一）清理結(jié)果

1.貨幣資金

截止2021年6月30日，本次往來款項(xiàng)清理減少貨幣資金共XXX元，其中：庫存現(xiàn)金增加XXX元、銀行存款增加XXX元、其他貨幣資金減少XXX元，上述清理將增加損益XXX元，調(diào)整情況具體如下：

注：具體明細(xì)詳見附件2往來款項(xiàng)科目調(diào)整明細(xì)表。

2.應(yīng)收款項(xiàng)

截止2021年6月30日，本次往來款項(xiàng)清理減少應(yīng)收款項(xiàng)共XXX元，其中：應(yīng)收賬款減少XXX元、預(yù)付賬款減少XXX、其他應(yīng)收款減少XXX元，不考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備因素（減少利潤(rùn)XXX元），上述清理將增加損益XXX元，調(diào)整情況具體如下：

注：具體明細(xì)詳見附件2往來款項(xiàng)科目調(diào)整明細(xì)表。

3.應(yīng)付款項(xiàng)

截止2021年6月30日，本次往來款項(xiàng)清理減少應(yīng)付款項(xiàng)共XXX元，其中：應(yīng)付賬款減少XXX元、預(yù)收賬款減少XXX元、其他應(yīng)付款減少XXX元，上述清理將增加損益XXX元，調(diào)整情況具體如下：

注：具體明細(xì)詳見附件2往來款項(xiàng)科目調(diào)整明細(xì)表。

（二）處理意見

我們根據(jù)實(shí)際清查情況，首先沖銷以前年度審計(jì)對(duì)往來款項(xiàng)的調(diào)整，再對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)清理，對(duì)清查出的賬務(wù)處理錯(cuò)誤的記賬憑證逐筆進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，對(duì)清查出的應(yīng)有余額與賬面余額存在差異且差異無法對(duì)應(yīng)到具體記賬憑證的往來款項(xiàng)，直接調(diào)整該往來款項(xiàng)應(yīng)有余額與賬面余額之間的差異，最后對(duì)上述調(diào)整分錄進(jìn)行分類匯總，形成本次往來款項(xiàng)清理的處理意見，具體如下：

注：具體明細(xì)詳見附件4往來款項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表。

（三）清理往來款項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)的影響

貴公司清理往來款項(xiàng)掛賬會(huì)使利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)增加XXX元，其中：盤盈庫存現(xiàn)金增加利潤(rùn)XXX元、清理應(yīng)收賬款增加利潤(rùn)XXX元、清理預(yù)付賬款減少利潤(rùn)XXX元、清理其他應(yīng)收款增加利潤(rùn)XXX元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備減少利潤(rùn)XXX元、清理應(yīng)付賬款增加利潤(rùn)XXX元、清理預(yù)收賬款減少利潤(rùn)XXX元、清理其他應(yīng)付款增加利潤(rùn)XXX元。

五、清理往來款項(xiàng)發(fā)現(xiàn)的問題

（一）往來款項(xiàng)管理制度不完善

（二）未對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行定期深入分析，重視程度不高

（三）責(zé)任機(jī)制體系不健全

（四）往來款項(xiàng)核算不規(guī)范

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范

2.部分往來款科目存在串戶

3.部分往來款掛賬金額不準(zhǔn)確

4.部分往來款項(xiàng)賬務(wù)處理不正確

5.部分支付寶手續(xù)費(fèi)未入賬

（五）往來款項(xiàng)檔案管理不完善、系統(tǒng)數(shù)據(jù)不完整

六、管理建議

（一）構(gòu)建往來款項(xiàng)管理體系，形成管理長(zhǎng)效機(jī)制。

1.結(jié)合貴公司財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，梳理出往來款項(xiàng)的管控環(huán)節(jié)，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定系統(tǒng)性的往來款項(xiàng)管理制度，明確往來款項(xiàng)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)核算、賬款核對(duì)、清理催收、計(jì)提壞賬、往來核銷等方面的規(guī)范管理要求，形成剛性約束。

2.建立往來款項(xiàng)管理責(zé)任體系，明確財(cái)務(wù)部與各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，在實(shí)際工作中分工要明確、責(zé)任要到人。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)。在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)報(bào)告各往來款項(xiàng)清欠工作進(jìn)展情況，完善交接制度。

3.建立往來款項(xiàng)的考核機(jī)制，制定往來款項(xiàng)的考核指標(biāo)，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，確定被考核部門和責(zé)任人，做到獎(jiǎng)懲分明。

通過上述完善制度、明確責(zé)任、考核到位等措施，逐步形成貴公司往來款項(xiàng)的有效管理體系。

（二）建立往來款項(xiàng)的效益及回收風(fēng)險(xiǎn)分析體系，加強(qiáng)全過程管理。

1.加強(qiáng)往來款項(xiàng)的事前預(yù)警機(jī)制，從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，嚴(yán)格審核往來款入賬的合理性，在合同簽訂、客戶資信、采購(gòu)付款等方面嚴(yán)格把關(guān)。

2.重視往來款項(xiàng)的事中管理，定期與往來款對(duì)應(yīng)的合同流、資金流、信息流、實(shí)物流、票據(jù)流進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。堅(jiān)持“前賬不清后賬不理”的原則，督促往來款項(xiàng)責(zé)任人積極解決未清款項(xiàng)。

3.通過對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，揭示往來款項(xiàng)事后階段對(duì)貴公司效益產(chǎn)生的影響。如通過分析往來款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)情況，展現(xiàn)對(duì)資金流動(dòng)性的影響；通過分析長(zhǎng)期掛賬情況，展現(xiàn)存在壞賬、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）加強(qiáng)往來款項(xiàng)對(duì)賬管理，確保賬實(shí)相符。

往來款項(xiàng)對(duì)賬分為內(nèi)部核對(duì)和外部核對(duì)兩個(gè)層次，貴公司可根據(jù)成本效益原則制定對(duì)賬周期，并完善對(duì)賬記錄。

1.內(nèi)部對(duì)賬：在業(yè)務(wù)部門建立相應(yīng)的往來款項(xiàng)臺(tái)賬，登記各款項(xiàng)的詳細(xì)信息，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門列出的往來款項(xiàng)清單逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，分析對(duì)賬差異原因，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

2.外部對(duì)賬：可以通過詢證函、微信與QQ通信工具、第三方對(duì)賬系統(tǒng)、郵箱等進(jìn)行對(duì)賬，但需要建立對(duì)賬臺(tái)賬，詳細(xì)記錄對(duì)賬單位、對(duì)賬期間、對(duì)賬金額、結(jié)算金額、對(duì)賬差異等信息，并保存完整的對(duì)賬記錄，作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，提高往來款項(xiàng)核算的準(zhǔn)確性。

1.規(guī)范設(shè)置往來款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，根據(jù)款項(xiàng)性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目，按各往來單位全稱設(shè)置明細(xì)核算項(xiàng)目。

2.要準(zhǔn)確使用往來款項(xiàng)科目，避免出現(xiàn)科目混用的情況，并在摘要中詳細(xì)記錄各往來款項(xiàng)的單位名稱、款項(xiàng)性質(zhì)、時(shí)間、合同等內(nèi)容。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，對(duì)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的核算分錄。

（五）加強(qiáng)往來款項(xiàng)檔案管理，保證往來款項(xiàng)信息完整。

1.要充分利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完善往來款項(xiàng)的入賬記錄，入賬記錄要涵蓋部門及責(zé)任人、賬齡、往來單位名稱、款項(xiàng)性質(zhì)、合同、關(guān)聯(lián)方情況等內(nèi)容，保證信息清晰、完整、可靠。

2.要做好往來款項(xiàng)檔案管理。在往來款業(yè)務(wù)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要切實(shí)履行交接手續(xù)，對(duì)其經(jīng)手的往來款項(xiàng)以書面方式交接并作為備忘錄保存，妥善保管與往來款項(xiàng)相關(guān)的合同、詢證函、對(duì)賬單等資料，包括紙質(zhì)和電子等存儲(chǔ)方式資料。

3.對(duì)出現(xiàn)系統(tǒng)更新等情況，在做好新系統(tǒng)往來賬款信息完整清晰的同時(shí)，要保證新系統(tǒng)全面、完整轉(zhuǎn)換老系統(tǒng)的所有往來賬款的全部信息資料，并做好老系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份工作，以保持后續(xù)管理的連貫和順暢，日常管理中應(yīng)定期導(dǎo)出所有會(huì)計(jì)期間的銀行賬戶流水、支付寶賬單、微信賬單、第三方對(duì)賬后臺(tái)系統(tǒng)結(jié)算賬單以及管理平臺(tái)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

（六）建立往來款項(xiàng)長(zhǎng)效督查機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理在貴公司的重要地位，由財(cái)務(wù)部牽頭，通過開展專題性的往來款項(xiàng)檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來款項(xiàng)制度建設(shè)、責(zé)任體系、審核審批、對(duì)賬管理、信息記錄等方面存在的問題，并深入分析原因，觸動(dòng)相關(guān)部門和責(zé)任人進(jìn)行有效的整改落實(shí)，形成往來款管理的閉環(huán)管理態(tài)勢(shì)，從而全面提升往來款管理水平。

綜上所述，往來款管理作為貴公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)抓不懈的工作，需要貴公司建立全面的管理工作機(jī)制、完善制度、明確管理責(zé)任、優(yōu)化管理流程，也需要貴公司相關(guān)部門密切協(xié)作、相互協(xié)調(diào)，才能逐步實(shí)現(xiàn)往來賬款的有效管理，以保證往來款業(yè)務(wù)真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、核算規(guī)范、核銷及時(shí)，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)貴公司財(cái)務(wù)管理水平的提高和效益的提升。

七、其他事項(xiàng)說明

八、報(bào)告使用范圍

本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部參考使用，未經(jīng)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所書面同意，任何人不得以任何方式存儲(chǔ)或傳播（包括但不限于電子或機(jī)械方式、影印或錄音形式等復(fù)印、翻印、轉(zhuǎn)載或以檢索系統(tǒng)儲(chǔ)存）本報(bào)告的任何內(nèi)容，不得見諸于公開媒體，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。因使用本報(bào)告不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本項(xiàng)業(yè)務(wù)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

附件：

1.資產(chǎn)負(fù)債表

2.往來款項(xiàng)科目調(diào)整明細(xì)表

3.往來款項(xiàng)憑證調(diào)整明細(xì)表

4.往來款項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表

5.系統(tǒng)營(yíng)業(yè)收入核對(duì)明細(xì)表

XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

二〇二一年十一月三十日