第十五講 學(xué)做分錄（六）

往來(lái)科目

今天我講一下往來(lái)科目。

“應(yīng)收應(yīng)付啊?”周游講過(guò)來(lái)歷的，我印象很深。

還好，沒(méi)忘。往來(lái)科目包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款，預(yù)收、預(yù)付款，我先說(shuō)說(shuō)這些往來(lái)科目的使用吧。

“還是歸納一下吧，你拿手，我愛(ài)聽(tīng)。”我建議道。

（1）凡是涉及到貨款或勞務(wù)的——需要向?qū)Ψ绞湛畹淖邞?yīng)收賬款，向?qū)Ψ礁犊畹淖邞?yīng)付賬款。

（2）凡是應(yīng)收、應(yīng)付賬款以外的——應(yīng)收的罰款、賠款、包裝物租金以及向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，走其他應(yīng)收款；應(yīng)付的租金或個(gè)人款項(xiàng)走其他應(yīng)付款，

（3）凡是涉及稅款的——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅，走應(yīng)交稅金；教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、住房公積金走其他應(yīng)交款。

“三個(gè)凡是了。”

記著啊，凡是帶有應(yīng)收字樣的，都是資產(chǎn)類科目，凡是帶有應(yīng)付字樣的都是負(fù)債類科目。

下面舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明。

例如：某家具公司賣(mài)給甲公司2張寫(xiě)字臺(tái)4160元，2把辦公椅1560元，貨已發(fā)出，款未收到。

借：應(yīng)收賬款——甲公司             5720

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加               22

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     5500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅            220

——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅    15.4

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加        6.6

一般情況下都是到了月末才結(jié)轉(zhuǎn)成本，為了練習(xí)，還是在這里把這套分錄做出來(lái)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            3000

貸：庫(kù)存商品——寫(xiě)字臺(tái)    2000

——辦公椅    1000

因?yàn)閹?kù)存商品要記明細(xì)賬，所以做分錄的時(shí)候要把二級(jí)科目寫(xiě)上。

十天之后，收到上筆貨款的銀行轉(zhuǎn)賬支票。

借：銀行存款                5720

貸：應(yīng)收賬款——甲公司    5720

媽媽接著說(shuō)：這往來(lái)的科目，一定要記準(zhǔn)了，因?yàn)樗鼈兩婕暗絾挝换騻€(gè)人，馬虎不得，最要緊的是經(jīng)常對(duì)賬，對(duì)那些一年以上沒(méi)收回來(lái)的款項(xiàng)還要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

“怎么提啊?”我在書(shū)上看到這段了，但是沒(méi)看懂。

有下面幾種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等，企業(yè)可以根據(jù)具體情況選擇其中的一種。

例如：去年年末，企業(yè)的應(yīng)收賬款余額是50000元，我們按應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，其比例是3％o今年，企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款沒(méi)辦法收回了，也就是說(shuō)發(fā)生杯賬1600元，年末的應(yīng)收賬款余額是40000元。

我們先做去年的分錄：

先計(jì)算提取額：50000×3％o=150 元

借：管理費(fèi)用    150

貸：壞賬準(zhǔn)備    150

年末壞賬準(zhǔn)備余額是貸方150元。

今年實(shí)際發(fā)生了壞賬，就要轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備    1600

貸：應(yīng)收賬款    1600

今年的余額就是(150—1600)借方的1450元，按今年年末的應(yīng)收賬款余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)該是40000×3％o=120元，可是現(xiàn)在賬面上壞賬準(zhǔn)備的余額是借方1450元，所以要做調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用    1570

貸：壞賬準(zhǔn)備    1570

知道1570是怎么來(lái)的嗎?

“120-150+1600=1570”周游回答。

對(duì)，那如果今年沒(méi)有壞賬呢?

“120-150，”我沒(méi)加那1600元，“那就是-30了?”其實(shí)我說(shuō)出的同時(shí)還在想是怎么回事呢，說(shuō)實(shí)話我有點(diǎn)蒙。

媽媽看出了我眼里的困惑，又解釋了一下：這個(gè)數(shù)是這么來(lái)的——以年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為基數(shù)，減去賬面上的貸方余額。如果是借方余額就加上，得數(shù)是正就做貸方分錄，補(bǔ)充后得出今年的余額；得數(shù)為負(fù)，就做借方分錄，抵消后得出今年的余額。

“這會(huì)計(jì)的學(xué)問(wèn)可真多啊!”我愈發(fā)感到當(dāng)會(huì)計(jì)真是不簡(jiǎn)單吶!