新一年的開(kāi)始，對(duì)于財(cái)務(wù)小伙伴們來(lái)說(shuō)又要開(kāi)始企業(yè)所得稅匯算清繳了，準(zhǔn)確區(qū)分增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是作為財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

為了便于大家能夠快速掌握這項(xiàng)技能，下面就對(duì)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)梳理，一起來(lái)看看吧！

增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致的情況

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致

增值稅收入確認(rèn)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制還要考慮風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入的情形

● 1.納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷(xiāo)售。

需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。但在會(huì)計(jì)核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，也不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

● 2.受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，代銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額不作為本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。

但因?yàn)槭杖×速?gòu)買(mǎi)方貨款并開(kāi)具增值稅發(fā)票，實(shí)質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實(shí)現(xiàn)，即需要“視同銷(xiāo)售”計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金，交付代銷(xiāo)清單并取得委托方增值稅發(fā)票時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額核算。

受托方向委托方收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于傭金性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

● 3.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的。

銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

● 4.納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。

增值稅視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。此種情況下貨物并沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè)，所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒(méi)有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，也不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

● 1.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

● 2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅：申報(bào)表主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)盈虧相抵前的銷(xiāo)售額。

企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

● 3.以“買(mǎi)一贈(zèng)一”等 方式組合銷(xiāo)售

增值稅：贈(zèng)品視同銷(xiāo)售。

企業(yè)所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入。

因此，企業(yè)所得稅收入與增值稅收入確認(rèn)的條件并不完全一致，屬于合理差異。稅務(wù)部門(mén)年末也經(jīng)常會(huì)對(duì)一年的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對(duì)，不一致要說(shuō)明，希望上述之了君的分享能夠幫助大家！