公司三大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

下面以有限公司為例，來說一下報(bào)表是如何生成的。

公司注冊成立，第一件事是股東出錢給公司，叫實(shí)收資本。

比如，A公司股東總共實(shí)際出資10萬元。

月底，就會(huì)生成一張《資產(chǎn)負(fù)債表》。

如上圖，整張《資產(chǎn)負(fù)債表》分為三大區(qū)域：

1）左側(cè)：

記錄公司的所有資產(chǎn)，根據(jù)資產(chǎn)流動(dòng)性不同，又分為流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)，是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)（如房產(chǎn)公司開發(fā)的房屋）變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。

不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的，則歸為長期資產(chǎn)。

2）右上：

記錄公司所有負(fù)債，根據(jù)負(fù)債時(shí)間長期，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債，是指在一份資產(chǎn)負(fù)債表中，一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計(jì)。

長期負(fù)債，是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。

3）右下：

記錄股東權(quán)益。股東權(quán)益又叫作所有者權(quán)益，也等于公司凈資產(chǎn)。

股東權(quán)益，也可以理解為一種特殊負(fù)債，是公司欠股東的錢。說是負(fù)債，那什么時(shí)候需要?dú)w還呢？公司清算、破產(chǎn)時(shí)，這個(gè)錢就需要?dú)w還股東了。

《資產(chǎn)負(fù)債表》的左側(cè)，反應(yīng)了公司有哪些家當(dāng)；而右側(cè)則反應(yīng)擁有這些家當(dāng)?shù)腻X是從哪里來的。

正因?yàn)檫@種反應(yīng)方式，所以左側(cè)永遠(yuǎn)等于右側(cè)。

即：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。

公司成立后開始經(jīng)營，采購了一批貨物8萬元，按合同支付3萬元，欠著5萬元3個(gè)月支付。（不考慮稅收）

當(dāng)月，公司銷售貨物5萬元，對應(yīng)的成本為4萬元，購買方1個(gè)月后付款；同時(shí)，當(dāng)月為支付房租、電費(fèi)等5000元。

月底，就會(huì)有一張《利潤表》。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；

營業(yè)收入5萬元，與有沒有收到錢沒關(guān)系，只要銷售完成，就要記收入。

營業(yè)成本4萬元，則是與形成收入相對應(yīng)貨物的成本。

凈利潤=利潤總額-企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅率為25%，計(jì)算可得企業(yè)所得稅為1,250元。企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，因此，月底這個(gè)稅是還沒有繳納的，形成公司的一筆負(fù)債。

同時(shí)，《資產(chǎn)負(fù)債表》也會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

貨幣資金和應(yīng)收賬款好理解。

存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

存貨反應(yīng)的是其成本。

在這里，采購8萬，銷售4萬，結(jié)余4萬。

應(yīng)交稅費(fèi)是應(yīng)交企業(yè)所得稅。

未分配利潤，是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于股東權(quán)益的組成部分。

到此，三大報(bào)表只?！冬F(xiàn)金流量表》沒有出場了。

《現(xiàn)金流量表》是最直觀的一張報(bào)表，就是以真實(shí)的現(xiàn)金流動(dòng)為依據(jù)進(jìn)行反應(yīng)。

從《現(xiàn)金流量表》視角，公司只做3件事。

① 經(jīng)營活動(dòng)：生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品、回收貨款（每天進(jìn)行）；

② 投資活動(dòng)：購買設(shè)備、對外投資；

③ 在以上這些行為中公司一旦缺錢，就需要向銀行貸款或找人投資，即融資活動(dòng)。

在以上活動(dòng)中，公司收到股東投資，屬于融資活動(dòng)，其他均為經(jīng)營活動(dòng)，公司沒有發(fā)生發(fā)生投資活動(dòng)。

《現(xiàn)金流量表》就是將現(xiàn)金的流入與流出按照公司從事的經(jīng)營/融資/投資三項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行分類描述。

到此，三大報(bào)表都已經(jīng)產(chǎn)生。

下面分別介紹一下三大報(bào)表各自的性格。

《資產(chǎn)負(fù)債表》是照相機(jī)，反應(yīng)的是“此時(shí)此刻”（月底或年底）公司有多少資產(chǎn)、多少負(fù)債和股東權(quán)益。公司是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，過了這一刻，數(shù)據(jù)馬上就變了。

《利潤表》則是攝像機(jī)，反應(yīng)的是過去一段時(shí)間（一個(gè)月或一年等），公司產(chǎn)生多少收入、形成了多少利潤。

《現(xiàn)金流量表》則是點(diǎn)鈔機(jī)，反應(yīng)的是過去一段時(shí)間（一個(gè)月或一年等），公司產(chǎn)生的現(xiàn)金收支，只要有現(xiàn)金進(jìn)出，無論是什么原因，都需要進(jìn)行過這臺(tái)點(diǎn)鈔機(jī)。

最后，我想問問你，在三大報(bào)表中，你認(rèn)為哪張報(bào)表最重要？

利潤表：對企業(yè)而言，利潤是最重要的，有利潤才能實(shí)現(xiàn)有持續(xù)發(fā)展；

現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金是企業(yè)的血液，有利潤沒現(xiàn)金，企業(yè)遲早破產(chǎn)；

資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)凈資產(chǎn)的持續(xù)增長，才反映出股東投入資本的保值增值情況。

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