01 代理記賬政策依據(jù)及實務(wù)簡介

1. 1代理記賬政策依據(jù)

1. 2代理記賬實務(wù)簡介

1. 2. 1 代理記賬的主體

代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格,從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)。 包括會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬公司及其他財務(wù)咨詢公司等。

1. 2. 2取得代理記賬資格的條件

申請代理記賬資格的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件:

1. 為依法設(shè)立的企業(yè);

2. 專職從業(yè)人員不少于 3 名;

3. 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年,且為專職從業(yè)人員;

4. 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會計類專業(yè)基礎(chǔ)知識和業(yè)務(wù)技能,能夠獨立處理基本會計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機構(gòu)自主評價認(rèn)定。

1. 2. 3申請代理記賬資格的機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向所在地的審批機關(guān)提交申請及下列材料，并對提交材料的真實性負(fù)責(zé)。

1. 統(tǒng)一社會信用代碼;

2. 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年的書面承諾;

3. 專職從業(yè)人員在本機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾;

4. 代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

1. 2. 4代理記賬與企業(yè)內(nèi)部會計的區(qū)別

1. 2. 5代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù):

1. 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等;

2. 建立企業(yè)納稅核算體系和設(shè)計財務(wù)制度,為企業(yè)提供報表分析,提供其他管理建議;

3. 代理各個稅種的納稅申報,代理企業(yè)征稅狀況自查及清算各種稅款業(yè)務(wù),向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;

4. 代理企業(yè)辦理工商、稅務(wù)變更及注銷等手續(xù),委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)等。

1. 2. 6代理記賬合同的簽訂(原則是對票據(jù)負(fù)責(zé))

委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬,應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上,訂立書面委托合同。 委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外,應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容:

1. 雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;

2. 會計資料傳遞程序和簽收手續(xù);

3. 編制和提供財務(wù)會計報告的要求;

4. 會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任;

5. 終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接等事宜。

(附件一 代理記賬委托合同)

1. 2. 7代理記賬公司的內(nèi)部管理制度

1. 薪酬制度;

2. 公司檔案管理制度;

3. 收費標(biāo)準(zhǔn);

4. 業(yè)務(wù)操作流程 ;

5. 從業(yè)人員道德規(guī)范;

6. 內(nèi)部和外部交接資料流程;

7. 需要客戶提供的資料清單及要求;

8. 客戶資料屬于原件的管理要求;

9. 客戶紙質(zhì)和電子檔案的管理制度。

1. 2. 8代理記賬公司人員配備

主管會計師、業(yè)務(wù)熟練的會計、會計助理/ 實習(xí)生。

1. 2. 9記賬方式

1. 手工賬(不建議);

2. 電算化：減輕工作量提高效率，可復(fù)制憑證模板，快速查找，自動試算平衡，自動記賬，結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成報表、一鍵報稅。

代理記賬財務(wù)軟件的選擇：賬無憂 V5. 0———為代賬公司量身打造的一體化管理平臺。

“賬無憂”系金蝶集團(tuán)傾力打造的互聯(lián)網(wǎng)代賬服務(wù)平臺，是專門針對代賬公司而構(gòu)建的一體化管理平臺。 它提供客戶管理、合同管理、收款管理、記賬報稅、工商注冊等服務(wù)的全流程管理,提升代賬公司的服務(wù)質(zhì)量和效率，大幅降低運營成本。

①智能更高效,1 個會計= 300 家賬

智能采集:進(jìn)銷項智能取票,銀行單自動獲取智能識別:無需手工錄入,票據(jù)信息 AI 識別智能記賬:AI 搜索匹配模板,一鍵批量生成憑證

一鍵報稅:業(yè)財稅全一體化,免密一鍵批量申報

②客戶員工管理,輕松內(nèi)外協(xié)同

資料管理:客戶檔案資料全記錄,隨時隨地可查看合同信息

智能提醒:欠費客戶系統(tǒng)智能提醒,短信微信均可自動催款

隨需定制:支持工商流程自定義,新人可自學(xué)業(yè)務(wù)更快上手

權(quán)限管理:員工內(nèi)外勤管理更便捷,崗位權(quán)限設(shè)置靈活自主

③賦能小微企業(yè),增強客戶黏性

客服小程序:客戶服務(wù)專屬小程序,微信即可查報表查進(jìn)度

隨時辦公:客戶跟進(jìn)手機隨時記錄,服務(wù)情況心里全有數(shù)

輕松觸達(dá):企業(yè)公眾號通知助手,自動推送服務(wù)進(jìn)度消息

口碑搭建:幫助企業(yè)建立自我品牌,提升客戶服務(wù)滿意度

1. 3基本賬務(wù)處理簡介

1. 3. 1 基本記賬流程

1. 拿票,即獲取原始憑證,可選擇去客戶單位取票或客戶送票及郵寄等方式

月初,與客戶進(jìn)行電話/ 微信/ QQ 等方式進(jìn)行溝通,根據(jù)與客戶約定的取票方式和時間進(jìn)行取票。 針對一些業(yè)務(wù)比較多的重要客戶,請客戶把票據(jù)整理好,在取票時當(dāng)面取票、當(dāng)面核對簽字。

2. 審核票據(jù),粘貼票據(jù)

取回發(fā)票后,按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行歸類和整理,審核票據(jù)的合理性與合法性,票據(jù)填寫是否完整和規(guī)范等。 審核完畢后黏貼在原始憑證粘貼單上。

3. 錄入會計憑證

會計分錄應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶,賬戶使用必須正確,不得任意簡化會計賬戶的名稱,有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要設(shè)置齊全。

4. 核對賬表,憑證錄完后,要進(jìn)行逐筆核對

(1)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額是否相符;

(2)存貨和固定資產(chǎn)及其折舊是否與庫存賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬相符;

(3)現(xiàn)金日記賬余額是否與實際相符,有無出現(xiàn)過現(xiàn)金負(fù)數(shù)的情況;

(4)檢查往來科目;

(5)重點檢查收入和銷項稅是否與發(fā)票匯總表相符;

(6)進(jìn)項稅是否和認(rèn)證抵扣匯總表相符;

(7)其他稅金的計提;

(8)有社保的,要核對社保的賬務(wù)處理。

5. 核對無誤,做到證證相符,賬證相符,財稅相符

6. 記賬,結(jié)賬,出具報表

7. 進(jìn)行憑證的打印和裝訂,報表的打印及保存

賬薄及憑證保管期限改為 30 年,月季度財務(wù)報告保管期限改為 10 年,年度報告永久,會計移交清冊保管期限改為 30 年,檔案保管及銷毀清冊為永久,銀行余額調(diào)節(jié)表及對賬單保管期限改為 10 年。

1. 3. 2會計準(zhǔn)則、會計政策及記賬方法的選擇

1. 會計準(zhǔn)則

企業(yè)會計準(zhǔn)則：適用于股份有限公司,有些也適用于其他企業(yè)

企業(yè)會計制度：適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)

小企業(yè)會計準(zhǔn)則：適用于經(jīng)營規(guī)模較小的中小型企業(yè)

2. 會計政策(注意保持一致性)

(1)低值易耗品的攤銷方法,通?？刹捎梦逦鍞備N法或一次攤銷法;

(2)實際成本法下,存貨的出庫方法,通常可采用先進(jìn)先出法或月末一次加權(quán)平均法;

(3)固定資產(chǎn)的折舊方法,包括年限平均法,工作量法,雙倍余額遞減法,年數(shù)總和法;

(4)固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)大于等于稅法規(guī)定的年限。

稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限如下:

①房屋、建筑物,為 20 年;

②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為 10 年;

③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為 5 年;

④飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為 4 年;

⑤電子設(shè)備,為 3 年。

實務(wù)中,企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限通常應(yīng)與稅法保持一致,即固定資產(chǎn)的折舊方法除稅法規(guī)定允許加速折舊的情形外,其他情形應(yīng)使用年限平均法。 如此,便不會產(chǎn)生稅會差異,不需要填寫加速折舊表(零申報),在匯算清繳時也無需因折舊的稅會差異進(jìn)行納稅調(diào)整。

3. 新建賬套科目設(shè)置原則

①資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

庫存現(xiàn)金：二級科目按幣種設(shè)置

銀行存款：二級科目按銀行賬戶名稱設(shè)置

應(yīng)收賬款：二級科目按客戶全稱設(shè)置

其他應(yīng)收款：以單位及個人兩種情形設(shè)置二級科目、以單位及個人全稱設(shè)置三級科目

預(yù)付賬款：以客戶全稱設(shè)置二級科目

②負(fù)債類:應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款。

應(yīng)付賬款：以供應(yīng)商全稱設(shè)置二級科目

其他應(yīng)付款：以單位及個人兩部分設(shè)置二級科目、以單位及個人全稱設(shè)置三級科目

預(yù)收賬款：以供應(yīng)商全稱設(shè)置二級科目

注:對于應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付類的會計科目,預(yù)收預(yù)付不多的企業(yè)通常只設(shè)置應(yīng)收和應(yīng)付即可,發(fā)生預(yù)收和預(yù)付的計入應(yīng)收的貸方和應(yīng)付的借方。 這樣做是因為在報表上,上述項目是按照借貸方余額計算填列的,也能避免記賬時不同的記賬人員用不同的科目導(dǎo)致長期掛賬。

③損益類(重點)：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。

主營業(yè)務(wù)收入：按項目或部門設(shè)置二級科目

主營業(yè)務(wù)成本：按項目或部門設(shè)置二級科目

管理費用/ 銷售費用：通常應(yīng)根據(jù)企業(yè)的部門進(jìn)行期間費用的設(shè)置和歸集

注：期間費用二級科目的設(shè)置會計準(zhǔn)則并無特定要求,企業(yè)可根據(jù)自身的實際情況設(shè)置,并考慮報表需求,能反映企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型,少用或不用××費用-其他,減少稅務(wù)稽查的風(fēng)險。

4. 基本賬簿的設(shè)置

企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊賬本,現(xiàn)金日記賬(訂本式)、銀行存款日記賬(訂本式)、總分類賬(訂本式)、活頁明細(xì)賬(包含各個報表所涉及到的明細(xì)科目)

常見的備查賬簿有低值易耗品備查賬簿、在建工程其他支出備查賬簿、發(fā)票備查賬簿等。

5. 快速查賬

通過科目余額表或各賬戶的明細(xì)賬快速查賬,比如應(yīng)交稅費有借方余額或者貸方余額,應(yīng)付職工薪酬有負(fù)數(shù)等。

1. 4業(yè)務(wù)交接等流程

1. 4. 1 新客戶需提供資料清單(企業(yè)全套資料)

1. 公司營業(yè)執(zhí)照(副)、法人和股東的身份證復(fù)印件;

2. 章程;

3. 驗資報告;

4. 重要的經(jīng)濟(jì)合同復(fù)印件(例如租賃合同,銀行借款合同);

5. 高新技術(shù)企業(yè)證書、衛(wèi)生許可證、開戶許可證等證書資質(zhì);

6. 固定資產(chǎn)清單(包含購買時間、金額、已折舊額);

7. 上期銀行對賬單;

8. 上期財務(wù)報表;

9. 最末級科目余額表;

10. 電子稅務(wù)局網(wǎng)報用戶名和密碼、個稅申報數(shù)據(jù)和密碼、工商年檢綁定手機信息以及實名賬號和密碼、金稅盤(稅控盤密碼)等。

注:交接需要簽字。

1. 4. 2日常與客戶交接要求

代理記賬所服務(wù)的企業(yè)以中小企業(yè)居多,該類企業(yè)通常會配備一位出納,來處理本單位貨幣資金的收支和記賬工作。 根據(jù)代賬公司與客戶簽訂的協(xié)議,不同的客戶委托代賬公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容并不相同,代賬人員一定要明白自己的職責(zé)是什么。 非代賬人員職責(zé)的事項請客戶自行處理,客戶堅持要求的,可請示所長或經(jīng)理,來確定是否幫客戶辦理。 具體交接要求如下:

1. 確定資料的交接方式和時間,給自己留出充分的時間報稅;

2. 誰買票、誰開票、誰認(rèn)證、明確各自的責(zé)任很重要;

3. 誰負(fù)責(zé)庫存,要提供庫存清單;

4. 誰負(fù)責(zé)打印銀行單據(jù),銀行對賬單和結(jié)算單據(jù)要一一對應(yīng),也可以用電子方式傳遞;

5. 銷售發(fā)票和出庫單,開票系統(tǒng)導(dǎo)出的開票信息匯總表;

6. 采購發(fā)票和入庫單,認(rèn)證和未認(rèn)證要分清,原則上只要認(rèn)證的,需提供勾選系統(tǒng)的勾選匯總表和勾選清單;

7. 工資表和考勤表;

8. 完稅憑證,社保繳費憑證;

9. 單據(jù)需要相關(guān)人員簽字的,要簽字。

注:交接需要簽字。

1. 4. 3代理協(xié)議終止,如何交接

1. 和企業(yè)確認(rèn)該企業(yè)本次移交的財務(wù)資料應(yīng)由誰保管;

2. 對未了事項和遺留問題進(jìn)行溝通并在交接表注明,確認(rèn)工作進(jìn)度;

3. 清點移交的各項資料,編制移交清冊。

以上應(yīng)由移交人和接收人還有企業(yè)三方確認(rèn)簽名,注明交接日期,一式三份。

注:務(wù)必首先解除電子稅務(wù)局上實名認(rèn)證的信息。

1. 4. 4會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好的工作

1. 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未處理的,應(yīng)當(dāng)及時處理完畢;

2. 尚未處理的賬目 ,應(yīng)當(dāng)處理完畢;

3. 整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;

4. 編制移交清冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證, 會計賬簿,會計報表,印章,文件,會計軟件及密碼及有關(guān)資料,實物其他會計資料和物品等內(nèi)容。

注:記賬人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,記賬人員交接,由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

1. 4. 5重要事情需要書面溝通

1. 長期不清的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付,其他應(yīng)收(付)等往來款。 一定要與客戶溝通是什么原因?qū)е碌膾熨~款。

應(yīng)收賬款長期掛賬收不回來,要確定是否需要計提壞賬準(zhǔn)備;應(yīng)付賬款長期掛賬無法償還,要確認(rèn)是否屬于無法償還的賬款,計入營業(yè)外收入。

預(yù)收和預(yù)付長期掛賬的較少,通常是亂用會計科目記賬導(dǎo)致沒有沖銷。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司之間的往來,一般計入其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款,短期內(nèi)還款清賬一般不涉及稅務(wù)風(fēng)險,但若長期掛賬,很容易引起稅務(wù)機關(guān)關(guān)注,容易被認(rèn)為是借款,借款不收取利息,不符合獨立交易原則,存在被核定利息收入征稅(增值稅、企業(yè)所得稅)的風(fēng)險。

企業(yè)與股東間的往來,也屬于關(guān)聯(lián)方間的往來,如果是股東向企業(yè)的借款,在年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可能視為企業(yè)對股東的分紅,涉及個人所得稅。

所以年底應(yīng)及時清賬,來年再借,避免長期掛賬。

其他應(yīng)收款的其他長期掛賬,確實無法取得發(fā)票,如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費用,可以憑其他能證明業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)計入費用之中,但企業(yè)所得稅前不能扣除。

壞賬損失的稅務(wù)處理:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消 20 項稅務(wù)證明事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 65 號)規(guī)定,企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見(報告)或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。 改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。

2. 銀行存款日記賬余額和銀行對賬單不符。 與客戶溝通導(dǎo)致是什么原因?qū)е碌?一般是以前期間漏記賬導(dǎo)致,補銀行回單補記賬。

3. 暫估業(yè)務(wù)的發(fā)票取得。 與客戶溝通是什么原因?qū)е碌?讓客戶提供暫估的證明。 并應(yīng)在次前匯算清繳之前取得發(fā)票,否則,因存貨的領(lǐng)用而發(fā)生的成本費用,在企業(yè)所得稅前不予認(rèn)可。

4. 委托第三方收款、付款的注意事項。 需要客戶與第三方簽訂三方協(xié)議。

5. 固定資產(chǎn)調(diào)賬的。 固定資產(chǎn)調(diào)賬的原因通常是固定資產(chǎn)已被客戶售賣,但未告知財務(wù),未做固定資產(chǎn)清理。 要獲取客戶的固定資產(chǎn)明細(xì)賬,與客戶協(xié)商是否做固定資產(chǎn)清理,獲取相應(yīng)的票據(jù),繳納相應(yīng)的稅費。

代賬會計不同于企業(yè)會計的是只對票據(jù)負(fù)責(zé),代賬人員不負(fù)有票據(jù)的獲取義務(wù),而是根據(jù)客戶交付的票據(jù)來登記入賬。 客戶未交付的票據(jù),代賬人員不要隨意的調(diào)賬,但出于對客戶負(fù)責(zé)任的態(tài)度,有義務(wù)告知客戶涉稅風(fēng)險,并與客戶溝通如何規(guī)避風(fēng)險,并要有與客戶書面溝通記錄留底。

02第二節(jié)半路接賬的處理方法

……

…在實務(wù)中,代賬人員所接手的賬套通常是上一任代賬會計交接給自己的,直接在代賬機構(gòu)相關(guān)主管人員的監(jiān)交下,辦理交接手續(xù)即可。 如果是新客戶,則與新客戶相關(guān)人員進(jìn)行交接,有些客戶內(nèi)部管理比較規(guī)范有序,財務(wù)資料保存的比較完整,就比較容易接賬;而有些客戶內(nèi)部管理的比較混亂無章,財務(wù)資料缺失較多,接賬就比較麻煩,要請客戶配合來獲取一切能獲得的財務(wù)資料,無法獲取的,明確告知客戶涉稅風(fēng)險。

2. 1接賬工作流程

1. 與客戶確認(rèn)該企業(yè)由開業(yè)至移交當(dāng)期的財務(wù)資料是否齊全,現(xiàn)在誰保管;

2. 對未了事項和遺留問題進(jìn)行確認(rèn),確認(rèn)工作進(jìn)度;

3. 清點移交的各項資料,簽收移交清單。

4. 交接前應(yīng)對往期稅務(wù)進(jìn)行清查,是否有錯報漏報。

以上應(yīng)由移交人和接收人還有企業(yè)三方確認(rèn)簽名并注明交接日期,一式三份。

2. 2接賬交接資料清單

1. 應(yīng)由企業(yè)保管的資料

(1)公司歷年的所有賬本、憑證;

(2)公司歷年的所有納稅申報表和財務(wù)報表;

(3)公司歷年的審計報告和所得稅鑒證報告(如有);

(4)其他財務(wù)資料。

2. 應(yīng)由記賬公司拿回的資料

(1)本年的所有賬本、憑證;

(如有電子檔的應(yīng)再要電子版,所有有明細(xì)科目的應(yīng)有具體明細(xì)科目數(shù)據(jù))

(2)本年的財務(wù)報表及納稅申報表;

(3)固定資產(chǎn)及折舊明細(xì)賬;

(4)上一期銀行對賬單;

(5)金稅盤及相關(guān)口令(根據(jù)與客戶約定由誰來開發(fā)票來確定);

(6)電子稅務(wù)局用戶名和密碼,個稅密碼及申報信息以及實名賬號和密碼,工商年檢手機信息等。

2. 3如何半路建賬

有賬并且比較清楚,賬賬相符,賬表相符,財稅相符，在原來基礎(chǔ)上繼續(xù)進(jìn)行記賬即可

賬目混亂,有賬等于沒賬，根據(jù)納稅申報系統(tǒng)里面的財務(wù)報表建賬

沒賬,有科目余額表，根據(jù)最末級科目余額表建賬

沒有賬,但有會計報表，根據(jù)納稅申報系統(tǒng)里面的財務(wù)報表建賬

什么也沒有,憑證也沒有，根據(jù)納稅申報系統(tǒng)里面的財務(wù)報表或企業(yè)內(nèi)勤記錄,盤點一下企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)建賬

2. 4半路亂賬怎么捋

(1)必須按照原來的賬面余額建賬,把問題接過來,保持賬表一致;

(2)在本期賬務(wù)上做憑證處理,而不能直接更改原賬上數(shù)據(jù),分清責(zé)任;

(3)盡量在當(dāng)年處理完賬上混亂的問題。

對于企業(yè)的無賬或亂賬,需要進(jìn)行建賬或改賬的具體方法有:

1. 盤點出納庫存現(xiàn)金

同出納一起盤點庫存現(xiàn)金數(shù)額,并與賬上進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)不一致時,查明原因,并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)節(jié)處理。 清查之后填寫“現(xiàn)金盤點報告表”作為原始憑證調(diào)節(jié)現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

2. 核對開戶銀行存款

把開戶銀行的對賬單打印出來,每個賬戶逐一地進(jìn)行核對,若與賬上不一致,應(yīng)查找原因,并將每個賬戶通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表把銀行賬與銀行對賬單調(diào)整成一致。 通過銀行傳來的對賬單,將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額進(jìn)行核對。 如果兩者不相符,原因可能是:一方記賬有誤;或存在未達(dá)賬項,應(yīng)該調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表達(dá)到二者一致。

3. 盤點倉庫存貨

與倉庫人員一起對公司存貨進(jìn)行盤點,將盤點的存貨數(shù)據(jù)與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對,確保每個存貨的賬實相符,若存在不符的,要查明原因,經(jīng)客戶同意后,調(diào)整為賬實一致。

4. 盤點公司固定資產(chǎn)

與設(shè)備管理人員一同對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點核賬,一方面核對賬上是否與實際固定資產(chǎn)一致,一方面建立固定資產(chǎn)小卡片,并張貼在固定資產(chǎn)上面,以便下次核查。

5. 與客戶核對應(yīng)收賬款

制作每個客戶應(yīng)收賬款對賬單,先交銷售人員核對,再由銷售人員將對賬單發(fā)給客戶進(jìn)行核對,如果不一致,要查明原因,將應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整保持與客戶一致。 主要核對報價單、銷售合同、送貨單等單據(jù)。

6. 與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款

制作每個供應(yīng)商的應(yīng)付賬款對賬單,先發(fā)給采購員進(jìn)行核對,采購員核對完后,交由財務(wù)人員進(jìn)行核對,如發(fā)現(xiàn)不一致,要查明原因,進(jìn)行賬務(wù)處理。 主要核對合同或采購訂單、入庫單等單據(jù)。

7. 核查納稅申報情況

查閱納稅申報報稅情況,核對賬上相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)是否與網(wǎng)上納稅申報數(shù)據(jù)一致,不一致,應(yīng)查明原因,并進(jìn)行調(diào)整。

8. 收集各種單據(jù)

銀行流水單據(jù)、銀行對賬單、出庫單據(jù)、倉庫入庫與合同、生產(chǎn)領(lǐng)料單據(jù)、各種報表銷售送貨單據(jù)、等財務(wù)建賬做賬需用到的單證。

9. 建賬或賬務(wù)處理

以上單據(jù)準(zhǔn)備好后,對于原來無賬的,可以準(zhǔn)備建賬,對于原來有賬的,要根據(jù)實際情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

總之,亂賬的整理,是需要按以上逐個理順,并將財務(wù)工作制度化與流程化。

制度化就是要把財務(wù)的每項工作用制度的形式來固化操作,包括財務(wù)管理制度與財務(wù)核算制度。 流程化是財務(wù)的每項工作的先后次序是什么,要用流程來規(guī)定清楚。 這樣,以后公司的財務(wù)在制度與流程的保證下,整個財務(wù)工作才會順利的運行,并朝越來越好的方向發(fā)展。

03第三節(jié)企業(yè)注冊及納稅人身份的選擇

……………………

3. 1企業(yè)注冊

3. 1. 1 如何選擇企業(yè)的性質(zhì)(組織形式)

3. 1. 2不同企業(yè)形式的區(qū)別

1. 公司制企業(yè)交企業(yè)所得稅,涉及股東分紅,交個人所得稅

2. 個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)只涉及經(jīng)營所得的個人所得稅

3. 有限責(zé)任公司成立條件

(1)由 50 個以下的股東出資設(shè)立;

(2)每個股東以其所認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任,公司法人以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。

4. 股份有限公司成立條件

(1)應(yīng)當(dāng)有 2 人以上 200 人以下為發(fā)起人,注冊資本的最低限額為 500 萬元;

(2)股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

5. 個人獨資企業(yè)

(1)由 1 個自然人投資;

(2)財產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。 個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的,應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

6. 合伙企業(yè)

普通合伙企業(yè)：由普通合伙人組成,合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

特殊 的 普 通 合伙企業(yè)：以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機構(gòu),一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任,其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。 (比如安永、普華、德勤等會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等)

有限合伙企業(yè)：由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

7. 不同組織形式區(qū)別

有限責(zé)任公司：有限責(zé)任，股東以認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任

股份有限公司：有限責(zé)任，股東以認(rèn)購的股份為限承擔(dān)有限責(zé)任

個人獨資企業(yè)：無限責(zé)任，投資者以其個人財產(chǎn)或家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

合伙企業(yè)：普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任

個體工商戶：無限責(zé)任，以個人財產(chǎn)或家庭財產(chǎn)承擔(dān)全部債務(wù)

8. 個人獨資企業(yè)和個體戶的異同

相同

不同

1. 無限責(zé)任;

2. 一個自然人名義投資成立的,該自然人是完全民事責(zé)任能力人;

3. 非試點地區(qū),每年1-6 月,登錄全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行上一年度的年報公示。

1. 從事臨時經(jīng)營、季節(jié)性經(jīng)營、流動經(jīng)營和沒有固定門面的擺攤經(jīng)營,不得登記為個人獨資企業(yè),但可以登記為個體工商戶;

2. 個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機構(gòu),但個體工商戶不行;

3. 個人獨資企業(yè)可以變更投資人姓名,而個體工商戶難以變更,個體工商戶變更經(jīng)營者的,應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后,由新的經(jīng)營者重新申請辦理注冊登記。 家庭經(jīng)營的個體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營者的,依規(guī)定辦理變更手續(xù)。

4. 個體工商戶的投資者與經(jīng)營者為同一人,即投資設(shè)立個體工商戶的自然人;而個人獨資企業(yè)的投資人可以委托或聘用他人管理個人獨資企業(yè)事務(wù)。

9. 實收資本與注冊資本

(1)實收資本和注冊資本的區(qū)別

根據(jù)《中華人民共和國公司法》 (2015 年版)和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》(國發(fā)〔2014〕7號)的規(guī)定,注冊資本的問題有以下規(guī)定:

一是將注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制;

二是取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)一次足額繳納出資的規(guī)定,轉(zhuǎn)而采取公司股東自主約定認(rèn)繳出資額、出資期限;

三是放寬注冊資本登記條件。 除法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對特定行業(yè)注冊資本最低限額另有規(guī)定的外,取消有限責(zé)任公司最低注冊資本 3 萬元、一人有限責(zé)任公司最低注冊資本 10 萬元、股份有限公司最低注冊資本 500 萬元的限制。 不再限制公司設(shè)立時全體股東(發(fā)起人)的首次出資比例,不再限制公司全體股東(發(fā)起人)的貨幣出資金額占注冊資本 30%的比例;

四是取消公司股東(發(fā)起人)未繳足的出資必須在工商登記后的二年內(nèi)繳足的期限;

五是注冊資本由實繳登記制改為認(rèn)繳登記制,工商部門不再收取驗資報告。

在注冊資本從實繳制改為認(rèn)繳制的情況下,公司對于為未收到股東的出資額不進(jìn)行賬務(wù)處理,只針對公司收到股東出資的部分進(jìn)行賬務(wù)處理。 因此實收資本是公司創(chuàng)建時實際收到的股東的出資總額,是公司實打?qū)崜碛械馁Y本。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》 (國稅發(fā)〔1994〕 25 號) 規(guī)定,記載資金的賬簿的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。 其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。

因此,將注冊資本實繳制改為認(rèn)繳制后,公司只能按股東實繳的實收資本申報繳納印花稅,而未繳足的實收資本部分不繳納印花稅。

(2)實收資本未到位的稅收風(fēng)險

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312 號)規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

【案例】2019 年 1 月 1 日,深圳市快學(xué)貿(mào)易有限公司向銀行借款 3000 萬元,約定年利率為 6%。 按照公司章程規(guī)定,A 公司股東張某應(yīng)于 4 月 1 日出資 400 萬元,遲延至 7 月 1 日資金才到位。 甲公司 2019 年列支借款利息支出 180 萬元,不考慮其他調(diào)整事項。

企業(yè) 2019 年 4-6 月不得扣除的借款利息 = (3000×6%×3÷12) ×400÷3000 = 6(萬元)

企業(yè) 2019 年可稅前扣除利息支出= 3000×6%-6 = 174(萬元)

3. 2如何選擇納稅人身份

1. 新成立的企業(yè)如果沒有申請成為一般納稅人,會自動認(rèn)定為小規(guī)模納稅人;

2. 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),不能再成為小規(guī)模納稅人;(特殊情況根據(jù)國家政策)

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額是否達(dá)到 500 萬。

應(yīng)稅銷售額(連續(xù)的 12 個月):包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

3. 增值稅計稅方法及稅率

納稅人

計稅方法

稅率

一般納稅人

一般計稅方法,特殊情況下有可以采

用簡易計稅方法

13%、9%、6%以及 0 稅率四擋

小規(guī)模納稅人

簡易計稅

3%、5%兩檔

【案例】深圳市金馬商貿(mào)有限公司主要從事禮品批發(fā)業(yè)務(wù),符合小微企業(yè)的認(rèn)定條件。 銷售一批貨物,售價為 300 萬,采購價為 200 萬,以上價格為不含增值稅。

金馬商貿(mào)公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人? 選擇供貨商的時候,是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢? 不同的納稅人身份下,如何交稅? 假設(shè)期初沒有留抵稅款,本月取得的進(jìn)項發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

【問題一】單位是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人? 要綜合考慮單位的業(yè)務(wù)實際情況,根據(jù)客戶性質(zhì),供應(yīng)商性質(zhì),業(yè)務(wù)規(guī)模來確定。 客戶和供應(yīng)商大都是自然人或者個體戶、小規(guī)模納稅人時,單位業(yè)務(wù)規(guī)模也不大,這時無需開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)該做小規(guī)模納稅人。 反之,客戶和供應(yīng)商多為一般納稅人時,規(guī)模較大的企業(yè),需要開具增值稅專用發(fā)票和收取增值稅專用發(fā)票,應(yīng)做一般納稅人。

【問題二】供貨商納稅人身份的選擇要和企業(yè)本身的情況相匹配,比如一般納稅人企業(yè),更多的會和一般納稅人合作,雙方都可以開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣;小規(guī)模納稅人,則與小規(guī)模納稅人合作,購進(jìn)或銷售時,稅點比較低。

【問題三】交稅舉例分析:

1. 一般納稅人和一般納稅人交易

(1)增值稅 = ( 300 - 200) × 13% = 13萬

(2)附加稅 = 13×( 7% + 3% + 2%) =1. 56 萬

(3)印花稅= 500×0. 03% = 0. 15 萬

(4) 企業(yè)所得稅 = ( 300- 200- 1. 56-0. 15 ) = 98. 29 × 25% × 20% =4. 9145 萬

企業(yè)綜合交稅= 13+1. 56+0. 15+4. 9145 = 19. 6245 萬

2. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人交易,購入時取得普票

(1)增值稅= 300×13% =39萬

(2)附加稅= 39×(7%+3%+2%)= 4. 68 萬

(3)印花稅= 500×0. 03% = 0.15萬

(4)企業(yè)所得稅= (300-200-4.68-0. 15)= 95. 17×25%×20% = 4. 7585 萬

企業(yè)綜合交稅 = 39 + 4. 68 + 0. 15 + 4. 7585 =48. 5885 萬

相比:19. 6245-48. 5885 = -28. 964 萬

3. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人交易,取得 3%專票

(1)增值稅 = 300 × 13% - 200 × 3% =33 萬

(2)附加稅 = 33×( 7% + 3% + 2%) =3. 96 萬

(3)印花稅= 500×0. 03% = 0. 15 萬

(4) 企業(yè)所得稅 = ( 300- 200- 3. 96-0. 15 ) = 95. 89 × 25% × 20% =4. 7945 萬

企業(yè)綜合交稅= 33+3. 96+0. 15+4. 7945 = 41. 9045 萬

4. 小規(guī)模納稅人

(1)增值稅= 300×3% =9 萬

(2)附加稅= 9×(7%+3%+2%)= 1. 08 萬

(3)印花稅= 500×0. 03%=0.15萬

(4)企業(yè)所得稅 = ( 300- 200-200 × 0. 03 - 1. 08 -0. 15)= 92. 77×25%×20%=4.6385萬

企業(yè)綜合交稅 = 9 + 1. 08+0.15+4. 6385 =14. 8685 萬

小規(guī)模納稅人不管是否取得專票,都沒有資格抵扣,價稅合計計入采購成本。

根據(jù)上述業(yè)務(wù),一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份存在籌劃空間。

增值稅是價外稅,計稅基礎(chǔ)是不含稅銷售額,在相等的售價下,稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。 一般來說,增值率高的企業(yè)(進(jìn)銷差價大),適宜作小規(guī)模納稅人;反之適宜作一般納稅人。

當(dāng)增值率為某一數(shù)值時,兩類納稅人的稅負(fù)相同,這個數(shù)值被稱為無差別平衡點增值率。

假如增值率為 X,類似于毛利率

增值率 X= (不含稅銷售額-不含稅采購額)÷不含稅銷售額

一般納稅人應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率-不含稅采購額×增值稅

稅率=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率

假設(shè):一般納稅人應(yīng)交稅款=小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅款

算出無差別平衡點增值率 X=征收率/ 稅率= 3÷13 = 23. 08%

當(dāng)企業(yè)增值稅率為 23. 08%時,選擇做一般納稅人或小規(guī)模納稅人稅負(fù)是一致的,若企業(yè)的增值率小于 23. 08%,選擇成為一般納稅人稅負(fù)比較輕(此時進(jìn)銷差價比較大),反之選擇小規(guī)模更為合適。

(1)13%稅率的納稅人

銷售額×毛利率×13% =銷售額×3%

計算過程:設(shè)毛利率為 X,300X×13% = 300×3%

平衡點= 23. 08%

(2)9%稅率的納稅人

平衡點= 3% / 9% = 33. 33%

以上可知金馬商貿(mào)有限公司增值率為 100÷300×100% = 33. 33%,選擇小規(guī)模納稅人比較合適。

1804 企業(yè)變更及注銷業(yè)務(wù)

4. 1企業(yè)變更

4. 1. 1 變更的內(nèi)容

公司變更是指公司設(shè)立登記事項中某一項或某幾項的改變。

公司變更的內(nèi)容：包括公司名稱、住所、法定代表人、注冊資本、公司組織形式、經(jīng)營范

圍、營業(yè)期限、有限責(zé)任公司股東或者股份有限公司發(fā)起人的姓名或名稱的變更等。

4. 1. 2變更的登記機關(guān)

公司變更設(shè)立登記事項,應(yīng)當(dāng)向原公司登記機關(guān)即公司設(shè)立登記機關(guān)申請變更登記。 但公司變更住所跨公司登記機關(guān)轄區(qū)的,應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前向遷入地公司登記機關(guān)申請變更登記;遷入地公司登記機關(guān)受理的,自原公司登記機關(guān)將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關(guān)。 未經(jīng)核準(zhǔn)變更登記,公司不得擅自改變登記事項。

4. 1. 3變更登記提交的資料

包括但不限于:

1. 公司變更登記申請書(新法人簽名、蓋章);

2. 指定代表或委托代理人的證明(新法人簽名、蓋章);

3. 章程或章程修正案 簽字、蓋章;

4. 股東會決議 簽字、蓋章;

5. 公司營業(yè)執(zhí)照正副本。

4. 2企業(yè)注銷

4. 2. 1 企業(yè)注銷的情形

當(dāng)一個公司宣告破產(chǎn),或者被其它公司收購,公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿,公司內(nèi)部分立解散,或者由于一些業(yè)務(wù)經(jīng)營方式不規(guī)范被依法責(zé)令關(guān)閉,公司可以申請注銷,吊銷營業(yè)執(zhí)照即公司注銷。

4. 2. 2注銷時賬務(wù)的要求(賬面要干凈)

1. 資產(chǎn)。 賬上所有資產(chǎn),除了貨幣資金,比如存貨,固定資產(chǎn)等,全部處理完畢;

2. 往來。 賬上所有往來,應(yīng)收應(yīng)付,預(yù)收預(yù)付等,全部處理完畢,注意預(yù)收賬款的處理;

3. 所有者權(quán)益。 處理后,賬面只有貨幣資金和所有者權(quán)益有余額;

4. 有未了事項的不能注銷;

5. 如果賬上有欠款,考慮實收資本的實際到位問題,可以先增資,還完錢再注銷。

4. 2. 3納稅申報(全稅種申報)

增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等全部核定稅種,全部申報完畢。

4. 2. 4企業(yè)清算所得稅處理包括的內(nèi)容及步驟

1. 全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

2. 確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

3. 改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理;

4. 依法彌補虧損,確定清算所得;

5. 計算并繳納清算所得稅;

6. 確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

4. 2. 5企業(yè)清算的所得稅匯算清繳:

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60 號)

1. 所得稅季報,年報先做完,之后進(jìn)入所得稅清算

進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項,報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料:

(1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。

(2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

(3)清算方案或計劃書。

(4)欠稅報告表。

2. 企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益

企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時,對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。

包括兩個層面的清算:

企業(yè)層面：從事實體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算

股東層面：企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個人)所得稅清算

股東的稅務(wù)處理:

剩余資產(chǎn)=企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格-清算費用-職工的工資-社會保險費用和法定補償金-所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

(1)股息紅利所得=被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分

法人股東符合條件的股息所得免征企業(yè)所得稅;

個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

(2)投資轉(zhuǎn)讓所得(或損失)= 剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本

法人股東并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅;

個人股東按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

…

5. 1原始單據(jù)的處理

代賬人員獲取客戶傳遞的原始單據(jù)時,要進(jìn)行基本的審核:

1. 對于客戶交付的已經(jīng)整理完畢并編號的原始單據(jù),代賬人員需要適當(dāng)?shù)臋z查一下,查漏補缺,然后根據(jù)編號順序登記入賬;

2. 對于客戶交付的比較散亂的原始單據(jù),需要按業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序?qū)螕?jù)編號。 然后根據(jù)銀行對賬單上業(yè)務(wù)發(fā)生的先后時間順序來錄憑證,每一筆涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù),都要有相應(yīng)的收付款憑證作為原始憑證。 對于一些在銀行流水上記載的業(yè)務(wù),而客戶沒有交付銀行回單時,可以先暫時登記入賬,并通知客戶及時打印回單,待取得回單時作為原始憑證。

3. 須核對企業(yè)相關(guān)的銀行單據(jù)、銷售發(fā)票和出庫單金額是否一致;采購發(fā)票和對應(yīng)的入庫單據(jù)是否完整及一致;對于費用發(fā)票填寫費用報銷單,企業(yè)填寫的要核實手續(xù)是否齊全;對于商業(yè)匯票,檢查是否包括全部背書過程的復(fù)印件,背書一定要連續(xù);同一業(yè)務(wù)的票據(jù)用粘貼單粘貼在一起。

一般來說,一張憑證可附 5-10 份單據(jù),可附單據(jù)的多少根據(jù)內(nèi)容及單據(jù)多少來定。 例如:做固定資產(chǎn)、往來款就不可以很多份單據(jù)一起做在一張憑證上;費用類的則可以將幾份單據(jù)做在一張憑證上,同時也應(yīng)考慮裝訂時的美觀。

5. 2做分錄時注意事項

1. 摘要用到的數(shù)字統(tǒng)一用阿拉伯?dāng)?shù)字(即 1、2、3);

2. 摘要表達(dá)兩個以上內(nèi)容,中間統(tǒng)一用“、”號;

3. 摘要應(yīng)該寫出客戶公司的簡稱,便于查賬;

4. 計提稅費的摘要時應(yīng)注明是計提那個月份的,計提什么稅費;

5. 所有憑證先做借方,再做貸方,符合常規(guī)使用習(xí)慣;

6. 銀行利息收入可統(tǒng)一記入財務(wù)費用-利息收入的借方;

7. 收到前期貨款時需要核對應(yīng)收賬款及其他往來款的明細(xì)賬;

8. 銷售收入需要換算成不含稅收入;

9. 先做采購,再做領(lǐng)用或銷售,避免存貨庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù);先做收入,后做支出,避免貨幣資金出現(xiàn)負(fù)數(shù);

10. 記賬憑證必須連續(xù)編號,以便考查且避免憑證散失。 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對。 對于上期錯誤憑證需要訂正的,最好調(diào)出錯誤憑證做紅字訂正。

5. 3結(jié)賬時注意事項

5. 3. 1 結(jié)賬前應(yīng)檢查以下內(nèi)容

1. 是否計提折舊;

2. 是否計提個人所得稅、社保及各種稅金;

3. 庫存現(xiàn)金和銀行存款科目是否為負(fù)數(shù);

4. 銀行余額是否與銀行對賬單一致;

5. 憑證是否連號。

5. 3. 2結(jié)賬后應(yīng)檢查以下內(nèi)容

1. 是否打印折舊表附在折舊憑證后(計算出合計數(shù),加上邊框);

2. 是否打印試算平衡表(至少到三級科目);

3. 是否打印科目余額表附在第一張憑證前;

4. 資產(chǎn)負(fù)債表. 利潤表. 科目余額. 試算平衡表的日期是否正確;

5. 打印. 裝訂憑證,封皮填寫完整;

6. 每月做完賬后,將各公司賬套導(dǎo)出備份。

5. 4應(yīng)交還客戶的資料

1. 賬本、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表、試算平衡表;

2. 報稅回執(zhí)及增值稅發(fā)票抵扣聯(lián);

3. 一般納稅人申報表(一式兩份);

4. 進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案表(有進(jìn)口貨物的一般納稅人填寫);

以上資料裝訂成冊。

5. 5常規(guī)業(yè)務(wù)的會計處理

1. 購銷業(yè)務(wù)

①一般納稅人采購存貨,取得增值稅專用發(fā)票時

借:庫存商品/ 原材料—×××

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

貸:應(yīng)付賬款/ 銀行存款—×××

若為小規(guī)模納稅人,應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票,按照價稅合計計入存貨的入賬成本之中。

借:庫存商品/ 原材料—×××

貸:應(yīng)付賬款/ 銀行存款—×××

②一般納稅人銷售商品,開具增值稅發(fā)票時,無論是專用發(fā)票,還是普通發(fā)票,銷售方都要確認(rèn)銷項稅額。 開具普通發(fā)票時只是購貨方不能繼續(xù)用于抵扣。

借:應(yīng)收賬款/ 銀行存款—×××

貸:主營業(yè)務(wù)收入/ 其他業(yè)務(wù)收入—×××

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

若為小規(guī)模納稅人,應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,按照簡易計稅,不設(shè)置三級明細(xì)科目,貸方科目為應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。

借:應(yīng)收賬款/ 銀行存款—×××

貸:主營業(yè)務(wù)收入/ 其他業(yè)務(wù)收入—×××

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本,根據(jù)出庫單,一般采用先進(jìn)先出法或月末一次平均法計算銷售成本。

借:主營業(yè)務(wù)成本/ 其他業(yè)務(wù)成本—×××

貸:庫存商品/ 原材料—×××

2. 工資、社保、公積金,個稅的賬務(wù)處理

①計提工資。 將企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的工資總額即工資表里面的應(yīng)發(fā)工資合計,根據(jù)職工所服務(wù)的部門,分配到成本或費用里面。

借:管理費用/ 銷售費用/ 研發(fā)支出/ 生產(chǎn)成本等—工資

貸:應(yīng)付職工薪酬—職工工資

②計提社保和公積金。 將企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的社保和公積金,根據(jù)職工所服務(wù)的部門,分配到成本或費用里面。

注意:這里所計提的社保和公積金只能是單位負(fù)擔(dān)的部分,不包括個人負(fù)擔(dān)的部分。

借:管理費用/ 銷售費用/ 研發(fā)支出/ 生產(chǎn)成本等—社會保險費/ 住房公積金

貸:應(yīng)付職工薪酬—社會保險費

應(yīng)付職工薪酬—住房公積金

③繳納公積金和社保,企業(yè)為員工繳納社?；蚬e金時,單位負(fù)擔(dān)的部分和個人負(fù)擔(dān)的部分是一起繳納的。

借:應(yīng)付職工薪酬—社會保險費

應(yīng)付職工薪酬—住房公積金

其他應(yīng)付款/ 其他應(yīng)收款—社會保險費(個人負(fù)擔(dān)部分)

其他應(yīng)付款/ 其他應(yīng)收款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

貸:銀行存款—×××

④發(fā)放工資時,需要根據(jù)工資表,將企業(yè)代扣代繳的社保公積金個稅予以扣除,貸方的銀行存款/ 庫存現(xiàn)金為工資表實發(fā)工資總額。

借:應(yīng)付職工薪酬—職工工資

貸:其他應(yīng)付款/ 其他應(yīng)收款—社會保險費(個人負(fù)擔(dān)部分)

其他應(yīng)付款/ 其他應(yīng)收款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/ 銀行存款—×××

注:企業(yè)代職工墊付的款項或職工預(yù)支的工資借款等,都要在發(fā)工資時應(yīng)予以扣除(需要員工簽字同意)。

⑤企業(yè)代職工向稅務(wù)局繳納個稅時

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款—×××

3. 增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在月末,增值稅銷項小于進(jìn)項時,為留抵稅額,不需要結(jié)轉(zhuǎn);銷項大于進(jìn)項時,結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅。

①月末結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額(已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅

②次月申報扣款時,生活性和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)享受的增值稅進(jìn)項稅額加計遞減計入其他收益。

借:應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸:其他收益—進(jìn)項稅額加計抵減

銀行存款—×××

注意:城建稅,教育費附加、地方教育附加在計提時的計稅依據(jù)為本月應(yīng)繳納的增值稅扣除加計抵減后的數(shù)額。

小規(guī)模納稅人增值稅適用簡易征稅的政策,月末無需計提,在繳稅扣款后進(jìn)行賬務(wù)處理。

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款—×××

4. 新成立公司往往是由法人代表代墊開辦費(辦公室押金、成立公司政府費用、成立公司期間辦公費、招待等),籌建期可以作如下賬務(wù)處理

借:其他應(yīng)收款—押金

管理費用—開辦費

貸:其他應(yīng)付款—法定代表人××

企業(yè)成立后,還錢給法定代表人,則:

借:其他應(yīng)付款—法定代表人××

貸:銀行存款—×××

需要注意的是,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)籌建期的開辦費計入管理費用—開辦費。 包括企業(yè)人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)的借款費用等。

5. 網(wǎng)上個人所得稅報表 EXCEL 文件的計算結(jié)果出現(xiàn) 1 分或 2 分錢的誤差如何處理

修改個人所得稅報表 EXCEL 文件的設(shè)置,在 EXCEL 文件菜單欄選擇工具—選項,再選擇重新計算,將工作薄選項中的以顯示值為準(zhǔn)打勾,點擊確定重新計算。

5. 6基本稅務(wù)處理流程

由于納稅申報有征期的時限,代賬人員應(yīng)及早準(zhǔn)備好報稅資料,通常是上半個月準(zhǔn)備好報稅資料進(jìn)行納稅申報,下半個月做賬出報表裝訂憑證。 在納稅申報時,代賬人員應(yīng)該先在電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)把納稅申報表填寫完畢,然后與客戶溝通好操作流程。 先讓客戶抄報稅,再由代賬人員進(jìn)行網(wǎng)上申報,扣款成功后,讓客戶進(jìn)行清卡操作。

增值稅一般納稅人每月都要進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅,小規(guī)模納稅人可以一個季度一次申報納稅,沒有特殊情況下的每月 1-15 號是申報納稅的時間,申報納稅最好是與稅務(wù)局和銀行簽訂扣款協(xié)議,網(wǎng)上申報扣繳稅款。

個人所得稅每月都要申報,個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳則需要在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行人員信息的采集,專項附加扣除信息的采集,報表填寫和申報表報送,稅款繳納。

企業(yè)所得稅通常為按季度申報,企業(yè)所得稅的預(yù)扣預(yù)繳需要在電子稅務(wù)局進(jìn)行財務(wù)報表的填寫和報送,納稅申報表的填寫和報送,申報繳款。

注意事項

1. 報稅時應(yīng)檢查是否漏報,例如:

A 企業(yè):應(yīng)報城建稅及教育費附加,只報城建稅。

B 企業(yè):應(yīng)報增值稅及消費稅,只報增值稅。

為了盡可能避免錯報和漏報。 代賬機構(gòu)可做一份表格,含各個稅種的報稅最后期限,明確每個公司應(yīng)報哪幾個稅種,報稅時請一一對照,報稅完畢,在表格上做記號。 復(fù)核人員請對每個稅種一一復(fù)核,而不是僅看有無報稅回執(zhí)。

2. 一般情況下,應(yīng)在報稅期限前一天報稅。

3. 注意填寫申報表的順序,增值稅附表一本期銷售情況明細(xì)里注意有些稅率需要有稅目支持,請?zhí)崆白龊枚惙N變更,差額征稅需要提前登記,優(yōu)惠備案也請注意時限,盡量提前完成。 認(rèn)證和勾選確認(rèn)的進(jìn)項發(fā)票請及時填入附表二進(jìn)行抵扣。

按照稅法要求,企業(yè)在計算繳納增值稅的同時,還應(yīng)計提繳納附加稅,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加,企業(yè)應(yīng)在月末計提,次月初網(wǎng)上電子稅務(wù)局申報繳納。

增值稅一般納稅人納稅申報比較復(fù)雜,其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進(jìn)項、附表四抵減都是必填表,不管有無申報數(shù)據(jù),都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存,無數(shù)據(jù)時要零申報。

鑒于不同行業(yè)的納稅申報表的填寫都有所不同,會計學(xué)堂為了方便學(xué)員朋友們掌握納稅申報的方法,開發(fā)了不同行業(yè)的納稅申報實操練習(xí)和視頻課程,包括增值稅、消費稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的納稅申報流程,有需要的朋友們可在會計學(xué)堂報稅實操模塊進(jìn)行不同行業(yè)納稅申報表的填寫練習(xí),同時也有實務(wù)經(jīng)驗豐富的老師們進(jìn)行詳細(xì)的視頻講解。

2806 如何處理與客戶與工商稅務(wù)的關(guān)系

6. 1如何處理與客戶的關(guān)系

代理記賬工作的目的是為客戶服務(wù),客戶是代賬公司的衣食父母。 所以,記賬人員在處理客戶關(guān)系時,明確自己受托的責(zé)任,在客戶的合理需求范圍內(nèi)履約自己的義務(wù)。 經(jīng)常性的學(xué)習(xí)并普及一些稅收優(yōu)惠政策,取得客戶的信任,在客戶中建立良好的口碑和形象,爭取更多的客戶。 為客戶做好賬,報好稅,做好稅務(wù)籌劃,編制規(guī)范的財務(wù)報告。

具體有以下要點:

6. 1. 1建立客戶信息檔案

1. 企業(yè)名稱;

2. 注冊地址及經(jīng)營地址;

3. 法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式;

4. 注冊資金、經(jīng)營期限、社會信用統(tǒng)一代碼、經(jīng)營范圍;

5. 代碼證注冊號、有效期;

6. 開戶銀行名稱及賬號、個稅申報密碼;

7. 預(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件;

8. 對接人員的聯(lián)系方式(多個);

9. 專管員姓名及聯(lián)系方式等。

6. 1. 2不同的客戶對象如何打交道

1. 報稅的時間較為集中,業(yè)務(wù)繁忙的較大規(guī)模企業(yè),要及時申報納稅和處理賬務(wù),要及時提醒銷售額度/ 庫存額度極可能存在的稅務(wù)風(fēng)險;

2. 不懂財務(wù)的企業(yè)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常普及財稅知識,從而便于自己進(jìn)行規(guī)范化的財務(wù)工作,減少代賬人員及所服務(wù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險;

3. 對于不按常理辦事,有些小強硬的客戶不能完全遷就;用專業(yè)的語言表達(dá)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險,來說服客戶按規(guī)則辦事;如果客戶一意孤行,要明確將來的稅務(wù)風(fēng)險由客戶自身承擔(dān);

4. 有技巧地拒絕某些不合理不規(guī)范的要求;用專業(yè)的語言表達(dá)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險,用謙和的口吻說服客戶按規(guī)則辦事;

5. 對自己和企業(yè)形象要注意,體現(xiàn)職業(yè)和專業(yè)素養(yǎng);約見客戶時衣著整潔,謙遜有禮,多用會計語言與對方溝通;

6. 要有強大的自信心堅持自己的立場和原則,需要代賬人員不停的學(xué)習(xí)財稅理論和強化實操能力,不斷的考證提升自己的專業(yè)素養(yǎng);

6. 1. 3與客戶交接時要有規(guī)范化的流程

1. 確定憑證的傳遞時間,規(guī)定每個月獲取客戶原始憑證的時間;

2. 要有技巧地告之客戶,非代賬人員職責(zé)類的工商稅務(wù)類業(yè)務(wù),要由客戶自己處理;

3. 要求客戶設(shè)置專職的對接和協(xié)調(diào)人員,以便工作聯(lián)系;

4. 要求憑證傳遞之前由對接和協(xié)調(diào)人員整理好原始資料;

5. 要求委托方登記相關(guān)憑證信息,包括類型、業(yè)務(wù)屬性、單據(jù)張數(shù)。 單據(jù)要訂入憑證,并備份留存;

6. 要告知不懂財務(wù)的客戶應(yīng)在日常發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)活動中取得相關(guān)票據(jù)和單據(jù)等原始憑證,如暫時無法取得全部憑證,必須要取得銀行對賬單,依據(jù)銀行對賬單日期順序暫時入賬,并在自己的工作薄中記錄此事項。 正式單證取得后補入憑證。

6. 2如何處理與工商稅務(wù)的關(guān)系

代理記賬工作的核心要義是不違背我國的稅法,按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅款的申報和繳納。 代賬人員在日常實務(wù)工作中與稅務(wù)專管員交往最多,在與專管員進(jìn)行交流時,應(yīng)該多站在專管員的立場考慮問題,與專管員保持良好的關(guān)系,工作開展起來就會非常的順利。

如何與稅務(wù)專管員溝通呢?

1. 代賬會計在工作中必定要與稅務(wù)方面打交道,稅務(wù)溝通的關(guān)鍵在于與稅務(wù)專管員的溝通。 稅務(wù)專管員是管理企業(yè)稅收工作的,代賬會計和企業(yè)會計都與之交往最多,代賬會計在平時與專管員交流時,注意自稱,不要說“我是某公司的代賬會計”,而一定要說“我是某公司的財務(wù)”,后者比前者更能代表代賬人員是站在某公司的立場來交流的。

2. 代帳會計該如何處理企業(yè)在稅務(wù)上遇到的問題

①上網(wǎng)搜索問題答案(不一定就找到正確且適合你的答案);

②咨詢會計學(xué)堂官網(wǎng)會計問或微信小程序會計問的答疑老師,迅速對學(xué)員的疑問進(jìn)行答疑;傳道授業(yè)解惑是每一位學(xué)堂老師的光榮使命。

③致電 12366 納稅服務(wù)熱線去咨詢問題。

三者都無法解決問題時,給專管員打電話咨詢。 很多會計感覺專管員比較難溝通,專管員態(tài)度不好,這種說法比較極端。 專管員工作非常繁忙,負(fù)責(zé)國家稅收的征管入庫,責(zé)任重大,如果代賬會計有問題最好先自己嘗試解決問題,而不是芝麻點的小事就找專管員。

3. 溝通時注意以下幾點:

(1)要有相關(guān)人員的聯(lián)系方式,登記在冊、實時積累,便于查閱。

(2)表達(dá)問題要簡明扼要:要在打電話前做好準(zhǔn)備,如何用最簡潔的語言表達(dá)自己的疑慮,表達(dá)要突出重點,邏輯清晰,層次分明,切勿信口開河,東拉西扯,讓專管員覺得不知所謂。

(3)語速要舒緩有度:說話的語速不要太快太急躁,態(tài)度要嚴(yán)謹(jǐn)而溫和,聲音要飽滿有力,最好做到抑揚頓挫,字正腔圓。

(4)問題要全面而深入:某些問題里面還會涉及到其他問題,要在給專管員打電話前把所涉及的問題都要歸結(jié)起來,一次性把問題都解決,切忌拖拖拉拉。

(5)如有必要,定期拜訪稅務(wù)及工商人員,及時了解最新的稅務(wù)及工商信息,增進(jìn)感情。

(6)要不斷的學(xué)習(xí)新的財稅政策,做到胸中有丘壑、藝高人膽大,從而克服對稅務(wù)人員的恐懼心理,如果代賬人員與專管員溝通時一問三不知,專管員也很難尊重代賬人員。

總結(jié):凡事預(yù)則立不預(yù)則廢,與工商及稅務(wù)打交道時,一定要多了解企業(yè)的情況,先組織好自己的語言,另外還要注意平時“冷廟也要燒香”。

3007 最新稅收優(yōu)惠政策集錦

7. 1代理記賬政策依據(jù)

在實務(wù)工作中,代賬人員所服務(wù)的企業(yè)通常都是中小型企業(yè),以商品流通企業(yè)和服務(wù)類企業(yè)居多,以小微企業(yè)居多,以小規(guī)模納稅人居多。 代賬人員在與專管員及客戶進(jìn)行交流和溝通的時候,一定要使自己顯得專業(yè)一些,盡可能多的把握上述這類企業(yè)的稅收政策,才能夠做到有的放矢,游刃有余。

限于篇幅有限,現(xiàn)將最新常用的稅收優(yōu)惠政策文件名歸結(jié)如下,需要的讀者們可在稅務(wù)局官網(wǎng)搜索政策的文件名,進(jìn)行詳細(xì)的研閱。

會計學(xué)堂為了便于學(xué)員朋友們對稅收政策有著更深刻的理解和把握,錄制了最新常用稅收優(yōu)惠政策解讀的視頻課程,隨著政策的不斷更新而更新,需要的朋友們可以在會計學(xué)堂官網(wǎng)或會計學(xué)堂 APP 進(jìn)行學(xué)習(xí)。

7. 2企業(yè)所得稅、增值稅、小稅種的優(yōu)惠政策

(1)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知(財稅〔2016〕12 號)

【教育附加和地方教育附加、水利基金減免】

(2)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知( 財稅〔2017〕77 號)

【減免印花稅】

(3)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知(財稅〔2018〕50 號)

【減免印花稅】

(4)國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 2 號)

【小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免】

(5)國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 4 號)

【小規(guī)模納稅人增值稅減免】

(6)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅[2019]13 號)

【小規(guī)模納稅人增值稅及六稅兩費減免,小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免】

(7)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知( 財稅[2019]20 號)

【集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸免增值稅】

(8)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號)

【最新的增值稅稅率、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額一次性抵扣、旅客運輸進(jìn)項稅額抵扣、生產(chǎn)性和生活性服務(wù)業(yè)加計抵減等】

(9)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 87 號)

【生活性服務(wù)業(yè)加計抵減】

(10)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告(2019 年第 84 號)

【先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅】

(11)財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告(2019 年第 76 號)

【家政服務(wù)稅費優(yōu)惠】

(12)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 的公告(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號)

【允許在企業(yè)所得稅前列示的成本費用類憑證】

7. 3個人所得稅的相關(guān)政策

(1)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》的解讀

【個人所得稅預(yù)繳】

(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44 號)

【個人所得稅匯算清繳】

(3)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告財政部 稅務(wù)總局公告(2018 年第 177 號)

【個人所得稅優(yōu)惠政策】