提示——

　　1、根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知，本文第九條、第十條自2009年1月1日起廢止。

　　2、根據(jù)財(cái)稅[2009]17號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知，本文第四條第(一)項(xiàng)、第六條第(二)項(xiàng)、第八條、第十一條自2009年2月26日起廢止。

　　3、根據(jù)財(cái)稅[2009]61號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知，本文第四條第二項(xiàng)、第十一條自2009年1月1日起廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局：

　　新稅制實(shí)施以來(lái)，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問(wèn)題法規(guī)如下：

　　一、關(guān)于集郵商品征稅問(wèn)題集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤(pán)、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。

　　集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

　　二、關(guān)于報(bào)刊發(fā)行征稅問(wèn)題

　　郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

　　三、關(guān)于銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話征稅問(wèn)題

　　電信單位(電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　四、[條款失效]關(guān)于混合銷(xiāo)售征稅問(wèn)題

　　(一)根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則)第五條的法規(guī)，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)視為銷(xiāo)售貨物征收增值稅。此條法規(guī)所說(shuō)的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

　　(二)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，征收增值稅。

　　五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題

　　代購(gòu)貨物行為，從同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。

　　(一)受托方不墊付資金;

　　(二)銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

　　(三)受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

　　六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問(wèn)題

　　(一)棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅;

　　(二)[條款失效]切面、餃子皮、米粉等經(jīng)簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為原料經(jīng)簡(jiǎn)單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍，由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　七、關(guān)于出口“國(guó)務(wù)院另有法規(guī)的貨物”征稅問(wèn)題根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國(guó)務(wù)院另有法規(guī)的貨物，不得適用零稅率”的法規(guī)，納稅人出口的原油;援外出口貨物;國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等;糖，應(yīng)按法規(guī)征收增值稅。

　　八、[條款失效]關(guān)于外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問(wèn)題增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　九、[條款失效]關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問(wèn)題寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品、無(wú)論寄售單位是否屬于一般納稅人，均按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　十、[條款失效]關(guān)于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，無(wú)論銷(xiāo)售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

　　十一、[條款失效]關(guān)于人民幣折合率問(wèn)題納稅人按外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率為中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)。

　　十二、本法規(guī)自1994年6月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

一九九四年五月五日