1.特殊項(xiàng)目（23 項(xiàng)） （1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。交割時(shí)以開具發(fā)票方為納稅人（交易所或者供貨會(huì)員單位，誰(shuí)開票誰(shuí)交稅） 交易所增值稅按次計(jì)算，不得抵扣交易所其他進(jìn)項(xiàng)稅額。 上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。（新增） （2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 （3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征增值稅。 （4）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 （5）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征增值稅；否則征營(yíng)業(yè)稅。 （6）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó) 際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 （7）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 （8）各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。 （9）納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值 稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 （10）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]9 號(hào)第二條有關(guān)規(guī)定， 計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 （11）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！渲猩婕暗牟粍?dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接受方為同一單位和個(gè)人，仍適用上述規(guī)定，其中的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。 （12）供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，電壓調(diào)節(jié)并按電量收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，征收增值稅。 （13）對(duì)企業(yè)銷售（購(gòu)進(jìn)的）電梯并責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并責(zé)安裝，屬于銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅（混合銷售行為的特別規(guī)定）；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。 （14）納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。①受托方不向委托方預(yù)付貨款；②委托方將 《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方；③受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 （15）罰沒(méi)物品：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，公開拍賣收入，如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。不具備拍賣條件的，按質(zhì)論價(jià)，交由國(guó)家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。國(guó)家指定銷售單位將罰沒(méi)物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物（如金銀，不包括金銀手飾），應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。 （16）航空運(yùn)輸企業(yè)的征稅范圍確定：航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾 期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。 （17）油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)。 （18）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。 （19）郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 （20）以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅 （21）試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。 （22）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 （23）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。 2.特殊行為 （1）視同銷售貨物行為： ①將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方； ②銷售代銷貨物——代銷中的受托方； ③總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)； ④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。 ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 ⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。 ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 ⑨視同應(yīng)稅服務(wù)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 | 
