【單選題】下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是（　）。
　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記
　　B.出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離
　　C.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金
　　D.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

『正確答案』B
『答案解析』會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　【單選題】下列認(rèn)定中，與“檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單”相關(guān)的是（?。?。
　　A.完整性
　　B.發(fā)生
　　C.截止
　　D.準(zhǔn)確性

『正確答案』B
『答案解析』記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

　　【單選題】被審計(jì)單位內(nèi)部控制要求所有銷售都要經(jīng)過(guò)信用管理部門的審批，無(wú)論該銷售是現(xiàn)銷或賒銷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)的控制與以下認(rèn)定最相關(guān)的是（?。?。
　　A.應(yīng)收賬款的存在
　　B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生
　　C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br>　　D.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性

『正確答案』C
『答案解析』信用部門對(duì)賒銷的審批是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，為應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性提供了保證，所以該控制與應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。

　　【單選題】下列控制中，最有助于管理層對(duì)其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（?。?。
　　A.定期檢查連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的使用情況
　　B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售
　　C.所有銷售發(fā)票必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核
　　D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離

『正確答案』B
『答案解析』這個(gè)題目是站在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的角度進(jìn)行考核，而不是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序角度進(jìn)行考核，選項(xiàng)B能從源頭上控制該項(xiàng)交易是真實(shí)發(fā)生的，故最佳答案是B；選項(xiàng)C更側(cè)重于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　【多選題】針對(duì)“所有銷售交易均已登記入賬”這一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的控制測(cè)試有（　）。
　　A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單
　　B.檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)
　　C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
　　D.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B針對(duì)的是“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（發(fā)生）”和應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性”（應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）的目標(biāo)；選項(xiàng)CD針對(duì)的是“所有銷售交易均已登記入賬（完整性）”目標(biāo)的控制。

　　【多選題】在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序有（?。?。
　　A.將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較
　　B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確
　　C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較
　　D.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B屬于檢查程序，不是分析程序。

　　【多選題】（2014年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（　）。
　　A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證
　　B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證
　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額
　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

『正確答案』ABCD
『答案解析』以上選項(xiàng)都可以為收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)。

　　【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對(duì)的認(rèn)定是（?。?br>　　A.銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定
　　B.銷售交易的“完整性”認(rèn)定
　　C.銷售交易的“分類”認(rèn)定
　　D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

『正確答案』A
『答案解析』記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該控制，針對(duì)的是銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定。

　　【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否完整，下列最有效的實(shí)質(zhì)性程序是（?。?。
　　A.以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
　　B.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
　　C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
　　D.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生；選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的完整性性不是很相關(guān)。

　　【多選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試有（?。?。
　　A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
　　B.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票
　　C.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試，并且是針對(duì)完整性目標(biāo)。

　　【多選題】關(guān)于銷售的截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（　）。
　　A.測(cè)試的目的在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確
　　B.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否追加截止測(cè)試程序
　　C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對(duì)的是收入低估
　　D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對(duì)的是收入高估

『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，以賬簿記錄為起點(diǎn)，追查至發(fā)運(yùn)憑證，主要防止多計(jì)收入，針對(duì)的是收入高估；選項(xiàng)D，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至賬簿記錄，主要防止少計(jì)收入，針對(duì)的是收入低估。

　　【單選題】下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
　　B.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍
　　C.大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象
　　D.重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象

『正確答案』A
『答案解析』除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

　　【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有（　）。
　　A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高
　　B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
　　C.與銷售相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
　　D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無(wú)效的

『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A可以減少函證的數(shù)量；選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量；選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。

　　【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評(píng)價(jià)（　）。
　　A.應(yīng)收賬款期末余額是否正確
　　B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
　　C.應(yīng)收賬款的可收回性
　　D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性

『正確答案』D
『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項(xiàng)目的金額是否正確的結(jié)論。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司的客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司的客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制/可靠性不足。

　?。?）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。

『正確答案』恰當(dāng)。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

　?。?）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2019年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù)；/應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序核實(shí)不符事項(xiàng)。

　　（5）實(shí)施函證的1800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證；對(duì)沒有期后收款記錄的450萬(wàn)元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　獲取的銷售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)；/應(yīng)檢查能夠證明交易實(shí)際發(fā)生的證據(jù)。

　?。?）鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體。/仍然可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【簡(jiǎn)答題】（2018年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
　　具體事項(xiàng)（1）-（5）見答案講解部分
　　要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
　?。?）甲公司2017年末的一筆大額銀行借款已于2018年初到期歸還。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的銀行借款實(shí)施函證程序。

　?。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證/在期末審計(jì)時(shí)應(yīng)再次發(fā)函。/只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。

　　（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無(wú)差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　函證不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定/應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。

　　（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司應(yīng)付丙公司的款項(xiàng)實(shí)施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　還應(yīng)考慮可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤，以及管理層的誠(chéng)信度。

　?。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。

『正確答案』恰當(dāng)。

　　【簡(jiǎn)答題】（2019）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
　　具體事項(xiàng)（1）-（5）見答案講解部分
　　要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
　?。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證，銀行表示無(wú)法就已注銷賬戶回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對(duì)了親自從中國(guó)人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。

『正確答案』恰當(dāng)。

　　（2）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制/可靠性客戶清單屬于內(nèi)部信息/客戶清單并不是用以驗(yàn)證發(fā)函地址準(zhǔn)確性的適當(dāng)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)通過(guò)合同、公開網(wǎng)站等來(lái)源核對(duì)地址。

　?。?）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?？蛻粢夜净睾_認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫(kù)單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。

『正確答案』恰當(dāng)。

　?。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施替代程序。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　應(yīng)對(duì)所有未回函的余額實(shí)施替代程序。

　?。?）甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。

『正確答案』不恰當(dāng)。
　　應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對(duì)象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對(duì)象不足以應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)。