基本職能

核算職能

指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告

監(jiān)督職能

指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查

兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質(zhì)量

拓展職能

評價經(jīng)營業(yè)績、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策

會計主體

會計工作服務(wù)的特定對象，是會計確認、計量和報告的空間范圍（單選）

持續(xù)經(jīng)營

指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)

會計分期

指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告

貨幣計量

指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動

權(quán)責發(fā)生制

指收入、費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生而非實際收支作為確認的標準（判斷）

凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表（判斷）
 凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用

收付實現(xiàn)制

以實際收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準（判斷）

在我國，政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成。其中，預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定；財務(wù)會計采用權(quán)責發(fā)生制（判斷）

（單選）可靠性

要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告

相關(guān)性

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測

可理解性

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用

及時性

對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后

可比性（多選）

1.同一企業(yè)不同時期
 發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。 （判斷）
 但是，如果按照規(guī)定或者在會計政策變更后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，企業(yè)可以變更會計政策。有關(guān)會計政策變更的情況，應(yīng)當在附注中予以說明。 （判斷）
 2.不同企業(yè)同一會計期間
 發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認、計量和報告要求提供有關(guān)會計信息

實質(zhì)重于形式

要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
 應(yīng)用：融資租入固定資產(chǎn)（單選）

重要性（判斷）

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項

謹慎性

對交易或者事項進行會計確認計量報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、（不應(yīng)）低估負債或者費用。 （判斷）
 應(yīng)用：可能發(fā)生保修義務(wù)確認預(yù)計負債
 （多選）可能承擔環(huán)保責任確認預(yù)計負債

資產(chǎn)

定義（多選）

1.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的

預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)

2.資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源

具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源  的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制

3.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力

條件

1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
 2.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

負債

定義（多選）

1.負債是由過去的交易或者事項形成的

將在未來發(fā)生的承諾簽訂的合同，不形成負債

2.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)

未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)

3.負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

確認條件

1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；
 2.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

所有者權(quán)益

指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益 （判斷）

收入（判斷）

指企業(yè)在日?；顒?/span>中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入  

當企業(yè)與客戶之間的合同滿足條件時，企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入

費用（判斷）

指企業(yè)在日?；顒?/span>中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出  

利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。
 利潤是收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失（判斷）

9項業(yè)務(wù)

類型

資產(chǎn)總額

（1）一項資產(chǎn)增加、一項負債等額增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
 （2）一項資產(chǎn)增加、一項所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

同增

增加

（3）一項資產(chǎn)減少、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
 （4）一項資產(chǎn)減少、一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

同減

減少

（5）一項資產(chǎn)增加、另一項資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

左增減

不變

（6）一項負債增加、另一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
 （7）一項所有者權(quán)益增加、另一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
 （8）一項所有者權(quán)益增加、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
 （9）一項負債增加、一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

右增減

不變

歷史成本

又稱為實際成本，是指為取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

重置成本

又稱現(xiàn)行成本，是指在當前市場條件下，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額

現(xiàn)值

指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮資金時間價值的一種計量屬性

公允價值（單選）

指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格

可變現(xiàn)凈值

指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值（判斷）

科目

會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目

賬戶

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體（判斷）

分類
 ★

 提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系

總分類科目：又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目（判斷）
 明細分類科目：又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目（判斷）

反映的經(jīng)濟內(nèi)容

資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類（多選）

定義

指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法 （判斷）

結(jié)構(gòu) ★

所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額（判斷）

規(guī)則 ★★★

有借必有貸，借貸必相等；任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生總會涉及兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶，一方（或幾方）記入借方，另一方（或幾方）必須記入貸方，記入借方的金額等于記入貸方的金額

會計分錄

（單選）定義

簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄

要素

會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成（多選）

分類

1.會計分錄按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄；（判斷）
 2.復(fù)合分錄由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄；（多選）

1.一筆復(fù)合會計分錄可以分解為若干簡單的會計分錄，而若干簡單的會計分錄又可復(fù)合為一筆復(fù)合會計分錄；
 2.為保持賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰，不應(yīng)把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并一起，編制多借多貸的會計分錄（判斷）

試算平衡
 ★
 ★
 ★

分類

發(fā)生額試算平衡

全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計與全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計必然相等
 依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則（單選）

余額試算平衡

全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末 （初）余額合計保持平衡
 依據(jù)：財務(wù)狀況等式 （單選）

試算不平衡，記賬一定有錯誤，平衡不能表明記賬一定正確  （判斷）

不影響平衡錯誤

（1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；  （多選）
 （2）重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
 （3）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶；
 （4）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；
 （5）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致；
 （6）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷

（單選）會計憑證

記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會計賬簿的依據(jù)

★原始憑證

指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)

★記賬憑證

是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接依據(jù)（判斷）

憑證分類

按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證（判斷）

（1）按取得的來源分類

自制原始憑證

指由本單位有關(guān)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（判斷）
 例如：領(lǐng)料單、入庫單、借款單（多選）　

外來原始憑證

指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。
 例如：購買物資發(fā)票、出差報銷的火車票

（2）按格式分類（多選）

通用憑證

指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。
 例如：發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證

專用憑證

指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。
 例如：領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等

真實性

不屬于原始憑證基本內(nèi)容的，不屬于原始憑證審核內(nèi)容：如借貸方向和會計科目

合法性

合理性

完整性

正確性

收款憑證

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；（多選）
 日期填寫的是填制本憑證的日期（判斷）

付款憑證

付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目（多選）

轉(zhuǎn)賬憑證

通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的

（1）對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（判斷）
 （2）出納員辦理完收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付 （判斷）

1.按用途分類

序時賬簿

又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿（判斷）

分類賬簿

總分類賬簿

簡稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，總括地反映某類經(jīng)濟活動 （判斷）

明細分類賬簿

又稱明細賬，是根據(jù)明細分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細的核算資料

備查賬簿 （多選）

指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿（租入固定資產(chǎn)、代管商品）。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求

2.按賬頁格式分類（多選）

三欄式

指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。分為設(shè)置對方科目和不設(shè)對方科目兩種（判斷）

日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬（多選）

多欄式

指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿?？梢越栀J方分設(shè)，也可以單設(shè)，多少欄根據(jù)需要確定

收入、成本、費用明細賬 （多選）

數(shù)量金額式

指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿

原材料、庫存商品明細賬 （多選）

3.按外形特征分類

訂本式

是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。
 優(yōu)點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁。
 缺點：不能準確為各賬戶預(yù)留賬頁（判斷）　　

總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（多選）

活頁式

將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。
 優(yōu)點：記賬時可根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于同時分工記賬；  （判斷）
 缺點：會造成賬頁散失或故意抽換賬頁

各種明細分類賬（單選）

卡片式

將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿

固定資產(chǎn)核算
 材料核算

封面

應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱

扉頁

在賬簿扉頁上附啟用表

賬頁

啟用訂本式賬簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。
 使用活頁式賬簿應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次

記賬憑據(jù)（單選）

登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。
 賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列

墨水顏色

防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（判斷）
 使用紅墨水記賬（多選）
 （1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
 （2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
 （3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；
 （4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄

空行空頁

（1）會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。
 （2）記賬時發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處簽名或者蓋章（多選）

結(jié)出余額

（1）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；
 （2）沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄“元”位處用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額（判斷）

過次承前

每一賬頁登記完畢時，應(yīng)當結(jié)出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬

更正

賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得刮擦、挖補或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定方法更正（判斷）

1.日記賬

現(xiàn)金

（判斷）出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。每日終了、結(jié)出收支合計和余額，并與現(xiàn)金核對

銀行存款

由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額（多選）

2.總賬

總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。（判斷）
 經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的小型單位，總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大中型單位總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記（多選）

3.明細賬

各單位在設(shè)置總賬的同時，還應(yīng)設(shè)置必要的明細賬。
 明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。 （多選）
 明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來登記（判斷）

4.平行登記★★
 （多選）

平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法

方向相同

在總分類賬戶及其所轄的明細分類賬戶中登記同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，方向通常相同。即在總分類賬戶中記入借方；在其所轄的明細分類賬戶中也應(yīng)記入借方；在總分類賬戶中記入貸方，在其所轄的明細分類賬戶中一般也應(yīng)記入貸方（判斷）

期間一致

發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶和所轄明細分類賬戶的具體時間可以有先后，但應(yīng)在同一個會計期間記入總分類賬戶和所轄明細分類賬戶（判斷）

金額相等

記入總分類賬戶的金額必須與記入其所轄的一個或幾個明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等

賬證核對

將賬簿記錄與會計憑證（原始憑證、記賬憑證）核對（判斷）

賬賬核對（多選）

1.總分類賬簿之間的核對（試算平衡：借發(fā)余＝貸發(fā)余）
 2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對
 3.總分類賬簿與序時賬簿核對
 4.明細分類賬簿之間的核對（會計資產(chǎn)明細賬與保管使用賬）

賬實核對（多選）

1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存數(shù)逐日核對；
 2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對；
 3.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與實有數(shù)額定期核對；
 4.債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對

內(nèi)容（多選）

一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；
 二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
 企業(yè)在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制財務(wù)報表，需要進行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)

日記賬
 
 
 明細賬

現(xiàn)金、銀存日記賬

每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線  （判斷）

需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用明細賬

對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（判斷）

每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。
 月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額

對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶

每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線

總賬

總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。
 年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線

年度終了

年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。
 在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶

劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。由記賬人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章（判斷）

紅字更正法

1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目發(fā)生錯誤
 2.記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額 （判斷）

補充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時

種類（多選）

特點

主要區(qū)別

記賬憑證

可以直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬逐筆登記

登記總分類賬的依據(jù)和方法不同（單選）

匯總記賬憑證

可以先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬

科目匯總表

先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬

記賬憑證

匯總記賬憑證

科目匯總表

優(yōu)

1.簡單明了，易于理解；2.總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

減輕了登記總分類賬的工作量

缺

登記總分類賬的工作量較大

編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，不利于會計核算的日常分工

不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；
 不利于對賬目進行檢查

范圍

規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位

適合于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位

適合于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位

1.清查的范圍

全面清查
 （所有）（多選）

（1）年終決算之前；
 （2）合并、撤銷、改變原來隸屬關(guān)系或中外合資、國內(nèi)聯(lián)營以及股份制改造前；
 （3）開展全面資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動時；
 （4）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前

局部清查
 （部分）

（1）現(xiàn)金，每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤點；
 （2）銀行存款，每月至少要同銀行核對一次；
 （3）存貨根據(jù)需要隨時輪流盤點或重點抽查，各種貴重物資、每月都應(yīng)清查盤點一次；
 （4）債權(quán)債務(wù)，每年至少要核對一至兩次

2.按清查時間劃分

定期清查

定期清查一般在年末、季末、月末時進行

不定期清查 （多選）

（1）財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的保管人員更換時；
 （2）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；
 （3）進行臨時性的清產(chǎn)核資；
 （4）財政、稅務(wù)、銀行以及審計等部門臨時檢查

3.按執(zhí)行系統(tǒng)劃分

內(nèi)部清查

由本單位內(nèi)部自行組織清查

外部清查

由上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位所進行的財產(chǎn)清查

庫存現(xiàn)金

1.清查方法：實地盤點法； （單選）
 2.人：盤點時出納必須在場；由主管會計或財務(wù)負責人和出納共同清點； （判斷）
 3.清查憑證：盤點結(jié)束，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要的原始憑證 （判斷）

（判斷）銀行存款

1.采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。
 2.二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項 （判斷）

實物資產(chǎn)

1.是對實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進行的清查；（判斷）
 2.常用的清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法；（多選）
 3.實物保管人員和盤點人員必須同時在場。（判斷）
 4.盤存單既是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。
 根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿記錄，編制實存賬存對比表，實存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿錄的重要原始憑證（判斷）

往來款項

1.采用發(fā)函詢證的方法進行核對；（單選）
 2.往來款項對賬單：對賬用的
 往來款項清查報告單：記錄清查結(jié)果的