一、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金

一、本科目核算民間非營利組織的庫存現(xiàn)金。

二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。

三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下:

(一)從 銀行 提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

(二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由 出納 人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢:

(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。

六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款。

民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下:

(一)將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈收入”、“會費收入”等有關(guān)科目。

(二)提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。

(三)收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費用”等科目。但是，

收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。

四、民間非營利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時的賬務(wù)處理:

(一)以外幣購入商品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。

(二)以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。

(三)借入外幣借款時，按照借入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場匯率將借入款項折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶;償還外幣借款時，按照償還當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場匯率將償還款項折算為人民幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。

(四)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如為購入外幣，按照購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目;如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目。

各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期費用。但是，屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在建工程”科目。

五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下:

(一)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。

(二)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。

(三)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。

(四)采用商業(yè)匯票方式，應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式:

1.采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。

2.采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。

收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。

(五)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。

(六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。

(七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。

(八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。

(九)收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。