（一）私募基金的組織形式

目前，我國私募基金的組織形式主要包括三種形式：公司型、有限合伙型、契約型。

三者有啥區(qū)別呢？簡單點來說，三種形式的私募基金對應(yīng)的載體不一樣，公司型基金是公司，合伙型基金是合伙企業(yè)，而對契約型基金來說，它并不是啥企業(yè)，甚至也并不屬于一個法律實體，大家其實可以將其當(dāng)作一個產(chǎn)品來對待。

（二）納稅主體

既然三者載體都已經(jīng)不一樣了，要交的稅也完全不一樣嗎？有一樣的，也有不一樣的，具體如下：

1、公司型基金：

增值稅、城建稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅

2、有限合伙型基金：

增值稅、城建稅及附加、代繳個人所得稅、印花稅

3、契約型基金：

契約型基金不屬于納稅主體，本身不用交稅（天下間有這么爽的事情？NO!只是其本身不交而已，但還是有人需要幫它埋單的呢！這個人是誰呢，后面再講）

（三）增值稅及附加

增值稅的納稅人可以劃分成兩種，一種是一般納稅人，另一種是小規(guī)模納稅人。對于私募基金來說，無論是公司型還是合伙型，只要連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬，就可以申請成為一般納稅人啦，低于500萬一般就是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然你有興趣且你具備條件不夠500萬也可以申請哦！

1、一般納稅人

（1）計算公式：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

（2）稅率：6%

（3）銷項稅額=銷售額/（1+6%）*6%

（4）進(jìn)項稅額=增值稅專用發(fā)票上的稅額，稅率6%/3%/16%不等

2、小規(guī)模納稅人

（1）計算公式：應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額*征收率

（2）稅率：3%

（3）應(yīng)納稅額=銷售額/（1+3%）*3%

咋一看，一般納稅人增值稅負(fù)明顯要重很多呀，這也正常啊，誰叫你銷售額就是比人家大呢？銷售額大當(dāng)然要交多點稅啦。不過其實也未必啊，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額呢，而小規(guī)模納稅人并沒有這個福利哦，假如某月一般納稅人企業(yè)采購了很多物品和服務(wù)，例如買了生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、辦公用品、咨詢服務(wù)等等，那可抵扣的進(jìn)項稅額說不定比銷項稅額還多呢，那么當(dāng)月直接就不用交稅啦，而且多出的進(jìn)項稅額還可以留到下個月再繼續(xù)抵扣呢，想想還挺爽的！

3、主要業(yè)務(wù)類型

私募基金涉及增值稅的主要業(yè)務(wù)類型包括哪些呢，歸納起來主要包括如下幾種：

（1）貸款服務(wù)，指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動；

（2）直接收費金融服務(wù)，指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動（資產(chǎn)管理、基金管理等）。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

當(dāng)然，還有業(yè)務(wù)是不用繳納增值稅的，包括：

（1）不征項目：存款利息收入

（2）免征項目：國債、地方政府債的利息收入

（3）非征收項目：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。

既然要交增值稅了，那“一稅兩費”就免不了啦。所謂的“一稅兩費”就是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加，三個稅種都是以增值稅為計算基準(zhǔn)（如果有消費稅，也要將消費稅納入計稅基準(zhǔn)，當(dāng)然，私募基金很少涉及消費稅）：

城建稅=增值稅*稅率（一般市區(qū)為7%，縣鎮(zhèn)為5%，其他為1%）

教育費附加=增值稅*3%

地方教育費附加=增值稅*2%

（四）印花稅

印花稅嘛，沒啥好說的，涉及到以下業(yè)務(wù)的都要交，不同業(yè)務(wù)類型對應(yīng)不同稅率，下面都列出來啦。

通俗點講，我們平時簽訂了合同，就都得交這個稅咯，按照合同金額乘以對應(yīng)稅率計算出應(yīng)納稅額，有些涉稅業(yè)務(wù)是“計件”的，例如賬簿是5元/件。由于金額一般較小，很多朋友對這個稅不太重視，但怎么說都是稅，該交的還是要交呀。

（五）所得稅

1、公司型基金

對于公司型基金，人家作為公司，當(dāng)然就要繳企業(yè)所得稅了，稅率是25%。

基本公式：

關(guān)于這個各項扣除，應(yīng)該是最受各位朋友關(guān)注的了。我們的企業(yè)所得稅理論上是等于稅前利潤*25%，但這個稅前利潤一般都不會是利潤表里的利潤總額，實際當(dāng)中總會涉及到這樣那樣的調(diào)整，當(dāng)中就涉及各項可扣和不可扣的事項，這會影響到最終要多交還是少交稅呢。

常見的可扣除項目的扣除比例限制如下：

（1）福利費（工資總額的14%）

（2）職工教育經(jīng)費（工資總額的2.5%）

（3）工會經(jīng)費（工資總額的1%）

（4）業(yè)務(wù)招待費（業(yè)務(wù)招待費總額的60%與營業(yè)收入的0.5%孰低）

（5）廣告費和宣傳費（營業(yè)收入的15%）

（6）非金融企業(yè)借款利息（不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利息計算的數(shù)額部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除）

（7）公益性捐贈支出（利潤總額的12%）

常見的不可扣除事項比例如下：

（1）支付的紅利等收益款項；

（2）滯納金、罰款；

（3）企業(yè)所得稅；

（4）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

（5）超標(biāo)捐贈支出。

2、有限合伙型基金

如果基金屬于有限合伙型，那它本身就不用繳納所得稅了，所得稅由基金的合伙人來交。其中，自然人合伙人需要繳納個人所得稅，法人合伙人需要繳納企業(yè)所得稅。以下是有限合伙企業(yè)收益分配繳納所得稅的示意圖：

各位朋友要注意，合伙企業(yè)繳納所得稅都是“先分后稅”的，從字面上理解，似乎是先將收益分配了再進(jìn)行繳稅，但小編想說，這只是想當(dāng)然的說法，搞得好像不分配就不用繳稅似的?！跋确趾蠖悺闭_的理解是先確定各合伙人應(yīng)分配的所得，再根據(jù)所得計算繳納所得稅，這個應(yīng)分配的所得包括了實際分配到合伙人手上的收益，還包括留在合伙企業(yè)沒有實際到合伙人手上的收益，簡單點說，就是管你分不分配，反正合伙企業(yè)賺了錢，你都得繳稅。呵呵，沒辦法啊，就是這么規(guī)定的。

另外，對于自然人合伙人分配收益繳納個人所得稅，不同地區(qū)也有不同的規(guī)定哦，稅負(fù)方面也是有明顯差別的，有些地方按利息、股息、紅利來計算20%的個人所得稅就OK了，例如根據(jù)《京金融辦[2009]5號文》，北京地區(qū)就是這樣處理的；但有些地方就要針對某些合伙人（如普通合伙人）按照生產(chǎn)經(jīng)營所得來繳納所得稅，如根據(jù)《滬金融辦通[2011]10號文》，上海地區(qū)就是這么個處理方式，不過這個還是挺嚇人的，一不小心分配了10萬元收益的話，那你就得按照35%的最高檔稅率來繳納個稅啦！不過沒關(guān)系啦，上海人有的是錢！

私募基金管理人

講完私募基金的涉稅事項，現(xiàn)在再來講私募基金管理人的涉稅事項，講起來真的省事多了！因為私募基金管理人的涉稅事項，無論是稅種還是計算方法，都跟前述的私募基金有很多類似的地方（小編可以省點打字的時間了^_^）。

（一）組織形式

我國私募基金管理人的組織形式主要包括有限公司制和有限合伙制兩種，從中基協(xié)的備案情況來看，采用有限公司制的管理人比例要占到9成以上，二采用有限合伙制的比例不到1成，個中原因嘛，小編覺得主要還是在于責(zé)任是有限還是無限的問題，根據(jù)《公司法》，采用公司制的企業(yè)，股東只需對公司債務(wù)負(fù)有限責(zé)任，而對于合伙制企業(yè)，普通合伙人則要負(fù)無限連帶責(zé)任，如果基金管理人出了啥問題，普通合伙人可能啥都沒了，后果可想而知。

（二）納稅主體

基金管理人無論采取有限公司制還是有限合伙制，都是納稅主體，本身都得履行納稅義務(wù)。話說回來，前述提到的契約型基金的稅款埋單人到底是誰呢？沒錯，就是基金管理人啦。接下來就來說說這個了。

（三）涉及稅種

契約型基金本身不是納稅主體，但其產(chǎn)生的收入，還是需要繳納增值稅，只是納稅義務(wù)人不是它自己，是管理它的基金管理人。那這個契約型基金的增值稅也是分一般納稅人和非一般納稅人來繳稅嗎？呃……這個倒也不是，因為根據(jù)《財稅56號文》，契約型基金的增值稅按照簡易辦法來征收，征收率為3%。

至于基金管理人本身的收入繳納的增值稅，其實跟前面私募基金的增值稅基本是一樣的啦，都是區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，針對貸款服務(wù)、金融收費服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等涉稅業(yè)務(wù)類型繳納增值稅，計算方法跟前面的都是一個樣，還有“一稅兩費”、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等，都沒啥太大區(qū)別了，小編在這里就不重復(fù)啦。

闡述至此，大家對私募基金和私募基金管理人的主要涉稅事項，應(yīng)該有了一個相對比較清晰的認(rèn)識了吧。上述僅供大家參考哈，希望對各位有所幫助，謝謝大家！