高利潤企業(yè)中的合理避稅一直是每個會計必須面對的問題。沒有一個老板愿意多繳稅，但是必須要交稅。所以，如何合理避稅，是每個會計都需要探討的命題。

　　發(fā)現(xiàn)很多公司在運營過程中拿不到增值稅進項發(fā)票，尤其是建筑設計、醫(yī)藥代理、軟件開發(fā)、廣告媒體等服務型企業(yè)。比如工資、代理費、推廣費，但這些都是一個企業(yè)實際辦公的真實成本。對于這樣的企業(yè)形態(tài)應該怎么做？

　　園區(qū)稅收政策介紹

　　目前，中國許多地方都出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，以促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。在低稅地區(qū)注冊企業(yè)，不僅最節(jié)稅，而且合理合法。

　　1.找一個企業(yè)所得稅稅率極低的稅收優(yōu)惠區(qū)，通過個人獨資或有限公司將部分業(yè)務轉(zhuǎn)移到新的稅收優(yōu)惠區(qū)；

　　2.通過收入或其他費用的方式，將高額利潤轉(zhuǎn)移給在稅收優(yōu)惠區(qū)設立的新公司。

　　企業(yè)合理避稅主要取決于增值稅和企業(yè)所得稅兩個環(huán)節(jié)如何節(jié)稅。

　　比如采用總部經(jīng)濟投資模式的好處是，企業(yè)保持原有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址不變，新設立的企業(yè)地址注冊在有稅收優(yōu)惠返還的低稅地區(qū)，按照當?shù)刎斦杖氲?/span>50%-80%享受增值稅，企業(yè)所得稅獎勵返還。

　　以南京某貿(mào)易企業(yè)為例，企業(yè)每年繳納增值稅1000萬，地方留存50%, 按照80%扶持，扶持400萬，年繳納企業(yè)所得稅1000萬，地方存留40%，按照80%扶持，扶持320萬。扶持政策穩(wěn)定，當月繳納次月扶持，逐月扶持。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和企業(yè)所得稅及個人所得稅

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)都不是企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)的投資者應當繳納個人所得稅。合伙企業(yè)的合伙人為個人的，還應當繳納個人所得稅，合伙人為法人和其他組織的，還應當繳納企業(yè)所得稅。

　　該政策基于兩個文件：

　　一、《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)財稅[2000]91號《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知》第三條個人獨資企業(yè)以投資者為納稅人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人(以下簡稱投資者)。第四條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的總收入扣除成本、費用和虧損后的余額，作為投資者的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，《個人所得稅法》中“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”的應稅項目，適用5% ~ 35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。二、《財政部 國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》，2008年12月31日發(fā)布，財稅[2008]159號第二條。合伙企業(yè)應當以每個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，應當繳納個人所得稅；合伙人為法人和其他組織的，應當繳納企業(yè)所得稅。

　　所以，問題中提到的情況是，合伙企業(yè)的合伙人是個人。像個人獨資企業(yè)，雖然掛著企業(yè)的名字，但其實只需要考慮個人所得稅。

　　假設南京某某公司為一般納稅人(以下簡稱A公司)，年收入2000萬元，費用1000萬元，利潤1000萬元。通過設立個人獨資企業(yè)(以下簡稱B公司)，將A公司500萬元的利潤以招待營銷費用的經(jīng)營方式轉(zhuǎn)移給B公司。

　　分析：無論企業(yè)B是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以扣除A公司承擔的增值稅金額，也就是說A公司應該承擔的增值稅部分轉(zhuǎn)移到了企業(yè)B，所以企業(yè)B實際承擔的稅額僅為稅額的10.44，所以計算出的稅負為10.44/5萬=2.1%，企業(yè)B相對于公司A的節(jié)稅額為：200-10.44=189.54。

合理的稅收籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)各種稅收優(yōu)惠政策進行投資決策，改革企業(yè)制度，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。雖然主觀上是在努力減輕稅收負擔，但客觀上是在國家稅收經(jīng)濟紐帶的作用下，逐漸走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理分配生產(chǎn)力的道路。

轉(zhuǎn)自：公眾號《WG稅收優(yōu)惠政策》

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