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資產(chǎn)類 1 .現(xiàn)金 （1）從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （3）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （4）收到出差人員交回的差旅費剩余款結(jié)算時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款。 （5）因其他原因收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目 （6）支出現(xiàn)金 借：有關(guān)科目 貸：現(xiàn)金 （7）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?/span> 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （8）屬于無法查明的其他原因的部分 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 （9）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 （10）屬于無法查明的其他原因的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他收入 2.銀行存款 （1）將款項存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/捐贈收入/會費收入 （2）提取和支出存款時 借:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/業(yè)務(wù)活動成本/管理費用 貸：銀行存款 （3）收到的存款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/籌資費用 （4）收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/在建工程 （5）以外幣購入商品、設(shè)備、服務(wù)等 借:固定資產(chǎn)/存貨 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈等 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:捐贈收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 （7）借入外幣借款時 借:銀行存款 貸:短期借款/長期借款 （8）償還外幣借款時 借:短期借款/長期借款 貸:銀行存款 （9）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如為購入外幣 借;銀行存款(外幣賬戶 貸:銀行存款(人民幣賬戶) 貸:籌資費用(差額) (10)如為賣出外幣 借:銀行存款(人民幣賬戶 貸:銀行存款(外幣賬戶) 貸:籌資費用(差額) （11）年末折算人民幣時 ，差額作為匯兌損益計入當(dāng)期費用，若屬于資本化期間，計入“在建工程” 3.其他貨幣資金 （1）民間非營利組織將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （2）收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （4）民間非營利組織在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （5）民間非營利組織使用銀行匯票后 借:存貨 貸：其他貨幣資金 （6）如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （7）民間非營利組織向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （8）民間非營利組織使用銀行本票后 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （9）因本票超過付款期等原因而要求退款時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （10）民間非營利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （11）民間非營利組織用信用卡購物或支付有關(guān)費用 借：有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金 （12）民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （13）民間非營利組織向銀行交納保證金 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （14）根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額 借：存貨 貸：其他貨幣資金 銀行存款 （15）民間非營利組織向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （16）購買股票、債券等時 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 4.短期投資 （1）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量，以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為其投資成本 借:短期投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：短期投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的短期投資。 借:短期投資 貸：捐贈收入 （4）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：短期投資 （5）實際收到在購買時已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （6）出售短期投資或到期收回債券本息 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額） 5.短期投資跌價準(zhǔn)備 （1）如果短期投資的期末市價低于賬面價值 借：管理費用—短期投資跌價損失 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末市價高于賬面價值。 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用——短期投資跌價損失 6.應(yīng)收票據(jù) （1）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入、提供服務(wù)收入 （2）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時。 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （3）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知。 借：銀行存款 籌資費用（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （4）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時。 借：應(yīng)收賬款 貸銀行存款 （5）如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時 借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款 （6）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時 借：存貨 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（可能在借方） （7）應(yīng)收票據(jù)到期時，收回應(yīng)收票。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （8）應(yīng)收票據(jù)到期時，因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （9）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時。 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （10）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：籌資費用 （11）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的籌資費用。 借：銀行存款 貸：籌資費用 7.應(yīng)收賬款 （1）發(fā)生應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款 貸：會費收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 （2）收回應(yīng)收賬款時借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 （3）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時。 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （4）按照無法收回的應(yīng)收賬款金額. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回. 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 8.其他應(yīng)收款 （1）對外進(jìn)行短期或長期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,購入股票時，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利. 借：短期投資/長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （2）對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時. 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益/長期股權(quán)投資 （3）實際收到的現(xiàn)金股利或利潤. 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （4）對外進(jìn)行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：短期投資/長期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 （5）分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （6）實際收到的利息。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （8）收回(7)各項款項時 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應(yīng)收款 （9）對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后, 無法收回的其他應(yīng)收款金額. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 （10）如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回。 借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 9.壞賬準(zhǔn)備 （1）提取壞賬準(zhǔn)備時。 借：管理費用——壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （2）沖減壞賬準(zhǔn)備時. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費用——壞賬損失 （3）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 （4）如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回. 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時， 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 10.預(yù)付賬款 （1）因購貨而預(yù)付款項時. 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）收到所購貨物時。 借：存貨 銀行存款（退回） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（補(bǔ)付） （3）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的。 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 11.存貨 （1）存貨在取得時，外購的存貨 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）自行加工或委托加工完成的存貨。 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付工資 （3）接受捐贈的存貨. 借:存貨 貸：捐贈收入 （4）存貨在發(fā)出時，業(yè)務(wù)活動過程中領(lǐng)用存貨。 借：管理費用 貸：存貨 （5）對外出售或捐贈存貨. 借：業(yè)務(wù)活動成本 貸：存貨（6）如為存貨盤盈。 借：存貨 貸：其他收入 （7）如為存貨盤虧或者毀損。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：存貨 12.存貨跌價準(zhǔn)備 （1）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價值. 借：管理費用——存貨跌價損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高于賬面價值。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用——存貨跌價損失 13．待攤費用 （1）發(fā)生待攤費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金時. 借：待攤費用 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）按照受益期限分期平均攤銷時. 借：管理費用 貸：待攤費用 14．長期股權(quán)投資 （1）長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為初始投資成本，以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本。 借：長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資 貸：捐贈收入 （4）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （5）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （6）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如被投資單位實現(xiàn)凈利潤。 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 （7）如被投資單位發(fā)生凈虧損。 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （8）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時。 借：其他應(yīng)收款 貸：長期股權(quán)投資 （9）在實際收到現(xiàn)金股利或利潤時。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （10）處置長期股權(quán)投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （11）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期股權(quán)投資的成本。 借：長期股權(quán)投資 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 貸：管理費用（差額，可能在借方） 15.長期債權(quán)投資 （1）以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資. 借：長期股債投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：長期股債投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的長期債權(quán)投資. 借：長期股債投資 貸：捐贈收入 （4）長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 （5）如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （6）長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額。如初始投資成本高于債券面值。 借：投資收益 貸：長期股債投資 （7）如初始投資成本低于債券面值. 借：長期股債投資 貸：投資收益 （8）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時。 借：長期股權(quán)投資 現(xiàn)金/銀行存款 貸：長期股債投資 （9）處置長期債權(quán)投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股債投資 應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （10）改變投資目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資。 借：長期股債投資 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 管理費用 16．長期投資減值準(zhǔn)備 （1）如果長期投資的期末可收回金額低于賬面價值。 借：管理費用—長期投資減值損失 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計提減值準(zhǔn)備的長期投資價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即長期投資的期末可收回金額高于賬面價值。 借：長期投資減值準(zhǔn)備 貸：管理費用—長期投資減值損失 17．固定資產(chǎn) （1）外購的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）自行建造的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （3）融資租入的固定資產(chǎn)。 借：融資租入固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 （4）接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （5）按月提取固定資產(chǎn)折舊時。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費用 貸：累計折舊 （6）發(fā)生后續(xù)支出時。 借：在建工程/固定資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 銀行存款 （7）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時。 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （8）如為固定資產(chǎn)盤盈。 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 （9）如為固定資產(chǎn)盤虧。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 18.累計折舊 （1）按月計提固定資產(chǎn)折舊時。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費用 貸：累計折舊 19.在建工程 （1）自營工程，領(lǐng)用材料物資時 借：在建工程 貸：存貨 （2）自營工程，發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時。 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 （3）自營工程，工程應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟乃㈦姷绕渌M用。 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）出包工程，按照合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時。 借：在建工程 貸：銀行存款 （5）出包工程，與承包商辦理工程價款結(jié)算時。 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）出包工程，在建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費等。 借：在建工程 貸：銀行存款 （7）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長期借款 （8）出售在建工程，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 （9）所購建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 20.文物文化資產(chǎn) （1）外購的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）接受捐贈的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （3）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：文物文化資產(chǎn) （4）如為文物文化資產(chǎn)盤盈。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入 （5）如為文物文化資產(chǎn)盤虧. 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：文物文化資產(chǎn) 21.固定資產(chǎn)清理 （1）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時. 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）清理過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 （3）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。 借：銀行存款 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理等科目 （4）固定資產(chǎn)清理后的凈收益. 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈損失. 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 22.無形資產(chǎn) （1）接受捐贈的無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （2）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （3）依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等直接計入當(dāng)期費用。 借：管理費用 貸：銀行存款 （4）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) （5）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)。 借：銀行存款 其他費用 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 23.受托代理資產(chǎn) （1）收到受托代理資產(chǎn)時。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 （2）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 負(fù)債類 1.短期借款 （1）借入各種短期借款時. 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）發(fā)生短期借款利息時. 借：籌資費用 貸：預(yù)提費用/銀行存款 （3）歸還借款時. 借：短期借款 貸：銀行存款 2.應(yīng)付票據(jù) （1）因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌商業(yè)匯票時。 借：存貨 貸：應(yīng)付票據(jù) （2）以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時. 借：籌資費用 貸：銀行存款 （4）應(yīng)付票據(jù)到期，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 （5）如無力支付票款. 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 （6）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在期末或到期時計算應(yīng)付利息. 借：籌資費用 貸：應(yīng)付票據(jù) 3.應(yīng)付賬款 （1）發(fā)生應(yīng)付賬款時。 借：存貨/管理費用 貸：應(yīng)付賬款 （2）償付應(yīng)付賬款時。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （3）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （4）確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 4.預(yù)收賬款 （1）向購貨單位預(yù)收款項時。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）確認(rèn)收入時。 借：預(yù)收賬款 貸：商品銷售收入 銀行存款（可能在借方） 5.應(yīng)付工資 （1）支付工資時。 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等）。 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅金 （3）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行分配，行政管理人員的工資。 借：管理費用 貸：應(yīng)付工資 （4）應(yīng)當(dāng)記入各項業(yè)務(wù)活動成本的人員工資. 借：業(yè)務(wù)活動成本/存貨—生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資 （5）應(yīng)當(dāng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資. 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 6.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 （1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用 發(fā)票做相反的會計分錄。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （3）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （4）尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額 （5）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額) 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 7.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 （1）交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 8.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 （1）月度終了，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 9.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅款 （1）當(dāng)期直接減免的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助等 （2）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用 10.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) （2）發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 （3）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) （4）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），（小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目） 借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （5）在建工程使用本小企業(yè)的產(chǎn)品或商品。 借：在建工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 （1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額。 借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅 額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時。 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 12.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅 方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （2）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅 專用發(fā)票上的增值稅額的差額時，或?qū)嵭小懊?、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) （4）納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 （1）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 （1）月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 （2）對于當(dāng)月多交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 15.應(yīng)交稅金-銷項稅額抵減 （1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的。 借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且發(fā)生納稅義務(wù)。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 16.應(yīng)交稅金-未交增值稅 （1）月度終了，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 （2）對于當(dāng)月多交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）小企業(yè)交納以前期間未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款 17.應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 （1）需要交納消費稅的物資。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （2）將應(yīng)交納消費稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。 借：在建工程/管理費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （3）需要交納消費稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收代繳稅款。 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （4）因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，向委托方交貨時。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （5）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （6）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、 贊助。 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （7）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于廣告。 借：銷售費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （8）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于職工福利、獎勵。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （9）需要交納消費稅的進(jìn)口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本。 借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 18.應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 （1）計提營業(yè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 （2）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 （3）交納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 19.應(yīng)交稅金-資源稅 （1）計提應(yīng)納的資源稅時。 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅。 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （3）收購未稅礦產(chǎn)品。 借：材料采購/在途物資 貸：銀行存款 （4）按代扣代繳的資源稅稅額。 借：材料采購/在途物資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （5）按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。小企業(yè)在購入液體鹽時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 材料采購/在途物資/原材料 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （7）將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （8）交納的資源稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 20.應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 （1）應(yīng)交的所得稅。 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 （2）交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 21.應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 （1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)”科目核算時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 （2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算時。 借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置凈收益 （3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 （4）交納土地增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 22.應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （1）應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 23.應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅. 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 （2）交納的房產(chǎn)稅。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款等 24.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅. 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）交納的城鎮(zhèn)土地使用稅貸記銀行存款等科目。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市城鎮(zhèn)使用稅 貸：銀行存款等 25.應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 （1）按規(guī)定計算應(yīng)繳的車船使用稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 （2）交納的車船使用稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 貸：銀行存款等 26.應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 （1）按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 （2）交納的個人所得稅， 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款等 27.教育費附加 （1）教育費附加是按增值稅額的 3%提取的提取時。 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金----教育費附加 （2）月底結(jié)轉(zhuǎn)時。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （3）繳納時。 借：應(yīng)交稅金----教育費附加 貸：銀行存款 28.地方教育費附加 （1）應(yīng)交的地方教育附加費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費 （2）交納地方教育附加費。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費 貸：銀行存款 29.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 （2）交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 貸：銀行存款 30.排污費 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的排污費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費 （2）交納的排污費. 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費 貸：銀行存款等 31.印花稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的印花稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 （2）交納的印花稅。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款等 32.預(yù)交增值稅 （1）預(yù)繳增值稅時。 借：應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 （2）月末，應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 33.應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額 （1）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項 稅額中抵扣。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額 （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額 （4）一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項稅額。 借：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 34.應(yīng)交稅金-待認(rèn)證進(jìn)項稅額 （1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 （3）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （4）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 35.應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額 （1）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅務(wù)發(fā)生時點的。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 （2）待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅金—簡易計稅”科目。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額/應(yīng)交稅金—簡易計稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) （3）營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 36.應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額 （1）納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 37.應(yīng)交稅金-簡易計稅 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—簡易計稅 （2）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時點。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應(yīng)交稅金—簡易計稅 （3）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）。 借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配 貸：應(yīng)交稅金—簡易計稅 （4）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的。 借：主營業(yè)務(wù)收入/存貨/工程施工 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （5）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時。 借：應(yīng)交稅金—簡易計稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 38.應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （1）金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則作相反的會計分錄。 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （2）交納增值稅時。 借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 （3）年末，本科目如有借方余額。 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 39.應(yīng)交稅金-代扣代交增值稅 （1）境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額。 借：生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅 （2）實際繳納代扣代繳增值稅時。 借：應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅 貸：銀行存款 40. 其他應(yīng)付款 （1）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項。 借：銀行存款/管理費用。 貸：其他應(yīng)付款 （2）支付款項時。 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 41. 預(yù)提費用 （1）按照規(guī)定預(yù)提計入本期費用時。 借：籌資費用/管理費用 貸：預(yù)提費用 （2）實際支出時。 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 42. 預(yù)計負(fù)債 （1）確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時。 借：管理費用 貸：預(yù)計負(fù)債 （2）實際償付負(fù)債時。 借：預(yù)計負(fù)債 貸：銀行存款 （3）轉(zhuǎn)回預(yù)計負(fù)債時。 借：預(yù)計負(fù)債 貸：管理費用 43. 長期借款 （1）借入長期借款時。 借：銀行存款 貸：長期借款 （2）發(fā)生的借款費用。 借：籌資費用 貸：長期借款 如為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長期借款 （4）歸還長期借款時。 借：長期借款 貸：銀行存款 44.長期應(yīng)付款 （1）發(fā)生長期應(yīng)付款時。 借：有關(guān)科目 貸：長期應(yīng)付款 （2）支付長期應(yīng)付款項時。 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 45.受托代理負(fù)債 （1）收到受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 （2）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn). 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)類 1.非限定性凈產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：捐贈收入—非限定性收入/會費收入—非限定性收入/ 提供服務(wù)收入—非限定性收入/政府補(bǔ)助收入——非限定性收入/ 商品銷售收入—非限定性收入/投資收益—非限定性收入/ 其他收入——非限定性收入 貸:非限定性資產(chǎn) 同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：非限定性資產(chǎn) 貸：業(yè)務(wù)活動成本/管理費用/籌資費用/其他費用 （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。 借：限定性凈資產(chǎn) 貸：非限定性資產(chǎn) 2.限定性凈資產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目， 借：捐贈收入—限定性收入/政府補(bǔ)助收入—限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn). 借：限定性凈資產(chǎn) 貸：非限定性凈資產(chǎn) 收入費用類 1.捐贈收入 （1）接受的捐贈。 借：現(xiàn)金/銀行存款/短期投資/存貨/長期股權(quán)投資/長期債權(quán)投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸： 捐贈收入-限定性收入/捐贈收入-非限定性收入 （2）對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時）。 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 （3）如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入。 借：捐贈收入-限定性收入 貸：捐贈收入-非限定性收入 期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。 2.會費收入 （1）向會員收取會費。 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：會費收入-非限定性收入/會費收入-非限定性收入 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：會費收入-非限定性收入 貸：會費收入-非限定性凈資產(chǎn) （3）如果存在限定性會費收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：會費收入-限定性收入貸：會費收入-限定性凈資產(chǎn) 3.提供服務(wù)收入 （1）提供服務(wù)取得收入時. 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：提供服務(wù)收入 預(yù)收賬款 （2）在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時。 借：預(yù)收賬款 貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入/提供服務(wù)收入-限定性收入 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：提供服務(wù)收入-非限定性收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) 4.政府補(bǔ)助收入 （1）接受的政府補(bǔ)助 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入/：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 （2）對于接受的附條件政府補(bǔ)助，如果民間非營利組織存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府補(bǔ)助時），按照需要償還的金額。 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 （3）如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入. 借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入 貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn) 借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入 政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 非限定性凈資產(chǎn) 5.商品銷售收入 （1）銷售商品取得收入時 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入）預(yù)收賬款 （2）在以后期間確認(rèn)商品銷售收入時。 借：預(yù)收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入） （3）銷售退回，是指民間非營利組織售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理： A.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進(jìn)行會計處理。 B.已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的商品銷售收入、商品銷售成本等。 借：商品銷售收入 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 業(yè)務(wù)活動成本 C.報告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告期間或以前期間的銷售退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告期間會計報表的相關(guān)項目。 借：非限定性凈資產(chǎn)（如果屬于限定性收入則是限定性凈資產(chǎn)） 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 非限定性凈資產(chǎn) （4）現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期籌資費用。 借：銀行存款 籌資費用 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) （5）購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的籌資費用。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貸：籌資費用 銀行存款 （5）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) （6）如果存在限定性商品銷售收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 6.投資收益 （1）短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息。 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （2）長期股權(quán)投資。采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （3）長期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的，在期末。 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 （4）如被投資單位發(fā)生凈虧損. 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （5）處置長期股權(quán)投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） 長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資持有期間的到期一次還本付息的債券投資， 借：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)收利息） 貸：長期債券投資 （7）如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借：其他應(yīng)收款 貸：長期債券投資 （8）長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，如初始投資成本高于債券面值。 借：長期債券投資 貸：長期債權(quán)投資 （9）如初始投資成本低于債券面值. 借：長期股權(quán)投資 貸：長期債券投資 （10）處置長期債權(quán)投資時. 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款/長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)收利息） 長期債券投資（差額，可能在借方） （11）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：長期債券投資 貸：非限定性凈資產(chǎn) （12）如果存在限定性投資收益. 借：長期債券投資 貸：限定性凈資產(chǎn) 7.其他收入 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：現(xiàn)金/存貨/固定資產(chǎn)/文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入 （2）對于固定資產(chǎn)處置凈收入。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （3）對于無形資產(chǎn)處置凈收入. 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 （4）確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款項. 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 （5）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價情況下應(yīng)確認(rèn)的損益. 借：有關(guān)科目 貸：其他收入 （6）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借：其他收入 貸：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn) 8.業(yè)務(wù)活動成本 （1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本. 借：業(yè)務(wù)活動成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款/存貨/應(yīng)付賬款 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:業(yè)務(wù)活動成本 9.管理費用 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計折舊 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 （2）對于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。 借：管理費用 貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。 （3）沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. 借：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目 貸：管理費用 （4）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊. 借：管理費用 貸：累計折舊 （5）無形資產(chǎn)攤銷時. 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) （6）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 借：管理費用 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)交稅金 （7）對于因確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而確認(rèn)的損失。 借：管理費用 貸：預(yù)計負(fù)債 （8）發(fā)生的其他管理費用。 借：管理費用 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （9）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：管理費用 貸：非限定性凈資產(chǎn) 10.籌資費用 （1）發(fā)生的籌資費用。 借：籌資費用 貸：預(yù)提費用/銀行存款/長期借款 （2）發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費用的利息收入、匯兌收益。 借：銀行存款/長期借款 貸：籌資費用 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：籌資費用 11.其他費用 （1）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失。 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）發(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失。 借：銀行存款 其他費用 貸：無形資產(chǎn) （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：其他費用 |
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