一、 國地稅合并

企業(yè)辦事方面的影響：

1、不需要兩頭跑，一次性辦完業(yè)務(wù)不費(fèi)勁。比如說建筑企業(yè) 去項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，如果涉及申報(bào)個(gè)稅，則可能需要再跑一趟地稅局，合并后一次搞定，為企業(yè)節(jié)約不少時(shí)間。

2、征管口徑統(tǒng)一，減少爭議。 有的企業(yè)增值稅在國稅，企業(yè)所得稅在地稅。 有的企業(yè)增值稅，企業(yè)所得稅均在國稅， 地稅與國稅局管理口徑有所區(qū)別，合并后有利于減少爭議。

二、 財(cái)稅〔2018〕32號(hào)：增值稅改革三大舉措

1、降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)；

2、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬元 今年內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)回小規(guī)模。

3、留抵退稅，先進(jìn)制造業(yè)等18大行業(yè)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，予以一次性退還。

三、 如何將留抵退回？

〔2018〕70號(hào) 于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案，并于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

四、小規(guī)模能夠開具專票的：

住宿業(yè)，建筑業(yè)，鑒證服務(wù)業(yè)

2018.2新增：工業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件業(yè)，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

注意1： 自開專票有一個(gè)條件，那就是月銷售額超過3萬元(按季超過9萬元)。環(huán)環(huán)抵扣原理，上游交稅下游抵扣，上游免稅則下游不能抵扣。

注意2：如果未超過起征點(diǎn)需要專票怎么辦呢？ 目前的結(jié)論是仍需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

注意3：如果銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專票的該怎么辦呢？目前的結(jié)論是向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

注意4：七大行業(yè)可自開專票，并不是強(qiáng)制的，而是可選擇自開。已經(jīng)選擇自開專票的小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

五、財(cái)稅〔2018〕77號(hào) ：小型微利企業(yè)最新標(biāo)準(zhǔn)

2018年至2020年標(biāo)準(zhǔn)是：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元， 人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元， 人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

符合要求的小型微利企業(yè)， 其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為10%）這就是“減半征收”。 從2018.1.1日開始計(jì)算

六、財(cái)稅[2018]54號(hào)： 價(jià)值500萬資產(chǎn)一次性進(jìn)費(fèi)用

1.時(shí)間節(jié)點(diǎn)。適用時(shí)間為2018年-2020年期間，不適用于2017年匯算清繳，2018年之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，還是按照之前的政策執(zhí)行。

2.新購進(jìn)。不包括之前購買在2018年繼續(xù)持有的固定資產(chǎn)。

3.設(shè)備、器具的范圍?！氨就ㄖQ設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”，即：動(dòng)產(chǎn)！ 經(jīng)營用一般的固定資產(chǎn)，豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)。

4、 匯算清繳不需要備案。

5、 實(shí)行查賬征收的企業(yè)都可以享受該優(yōu)惠政策，并且 2018年預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)便可以享受。

6、企業(yè)可選擇用優(yōu)惠政策，也可以放棄優(yōu)惠政策。

問： 我公司2018年1月份買了一輛小汽車，并取得當(dāng)月開具的發(fā)票，價(jià)值100萬元，增值稅17萬元（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）是否允許一次性稅前扣除？

答：可以一次性扣除，

問：我公司2017年12月購入機(jī)器設(shè)備，由于安裝調(diào)試 驗(yàn)收等原 因未取得發(fā)票，2018年5月取得了增值稅發(fā)票，是否可以適用一次性扣除政策呢？

答：購進(jìn)機(jī)械設(shè)備發(fā)票開具日期在2018年5月，可以適用一次性扣除政策。

問：我公司2018年5月從二手設(shè)備市場購入價(jià)格200萬，稅額32萬元的設(shè)備一臺(tái)，請(qǐng)問這臺(tái)設(shè)備是否可以適用一次性扣除政策呢？

答：可以適用，只要是新購進(jìn)的就可以，不一定是全新設(shè)備，也包括使用過的舊設(shè)備。

賬務(wù)專業(yè)補(bǔ)充：500萬動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)舉例：

例：某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺(tái)500萬元（不含稅價(jià)500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設(shè)備，

會(huì)計(jì)上： 按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。 稅法上： 2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。

會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬元）

1.2019年購進(jìn)設(shè)備

借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅） 80

貸：銀行存款 580

2.計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用等 100（500÷5年）

貸：累計(jì)折舊 100

稅法上：納稅調(diào)整

2019年，稅法讓500萬全沖了利潤，稅法上少交稅。

2020年及以后，稅法上沒有折舊了，稅法上認(rèn)可的利潤要多，稅法上要求企業(yè)多交稅。形成遞延所得稅負(fù)債。

2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元（500-100）

借：所得稅費(fèi)用 100（400×25%）

貸：遞延所得稅負(fù)債 100

2020年及以后年度：

借：遞延所得稅負(fù)債 25

貸：所得稅費(fèi)用 25

七、國稅總局2018年28號(hào)公告：發(fā)票不再屬于唯一扣稅憑證！

舉例：對(duì)方失聯(lián)，發(fā)票未開具

購買原材料，款項(xiàng)也支付了，還沒有等到開票，對(duì)方就“失聯(lián)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，

憑下列資料證實(shí)支出真實(shí)性后，可以稅前扣除”

必備1、銷售方列入非正常經(jīng)營戶等證明資料；

必備2、合同或者協(xié)議（若沒有合同，可用雙方確認(rèn)的驗(yàn)貨單等替代）；

必備3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

可能還有4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料（或快遞單子等）；

可能還有5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

可能還有6.、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料

強(qiáng)調(diào)：現(xiàn)金支付不認(rèn)。采用單位賬戶的微信、支付寶支付，不算現(xiàn)金方式支付；

采用員工個(gè)人的微信、支付寶支付，視同現(xiàn)金支付。

舉例：對(duì)方未辦稅務(wù)登記，或未達(dá)起征點(diǎn)

方法1：其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票

方法2：收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，

收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

簡單來說：

對(duì)方應(yīng)交增值稅的，必須取得發(fā)票;

對(duì)方無需交增值稅的，憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。

收款人姓名張三， 身份證號(hào)11010xxxxx， 支付項(xiàng)目:修理馬桶，金額50元。

對(duì)于微信收款、支付寶收款，要一下對(duì)方的這些信息就可以。

提醒：1. 不要成為常態(tài) 2. 金額不能太大（不超過500元）。

八、財(cái)稅[2018]38號(hào)：關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

對(duì)動(dòng)漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件

1、自2018年1月1日至2018年4月30日，按照17%的稅率征收增值稅后，稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

2、5月1日至2020年12月31日，按照16%的稅率征收增值稅后，稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

3、 動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

九、財(cái)稅〔2018〕50號(hào)：印花稅的變化

自2018年5月1日起：

1、對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，

2、 對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

十、財(cái)稅[2018]47號(hào)：關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知

1、自2018年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅（36個(gè)月內(nèi)不得變更）

2、自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。應(yīng)單獨(dú)核算抗癌藥品的銷售額。未單獨(dú)核算的，不得適用本通知第一條規(guī)定的簡易征收政策。

十一、財(cái)稅[2018]51號(hào)：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前列支；

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

自2018年1月1日起執(zhí)行。

十二、稅委會(huì)公告[2018]3號(hào)

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)：關(guān)于降低汽車整車及零部件進(jìn)口關(guān)稅的公告

自2018年7月1日起，降低汽車整車及零部件進(jìn)口關(guān)稅。

整車：稅率為25%的135個(gè)稅號(hào)和稅率降至15%， 稅率為20%的4個(gè)稅號(hào)的稅率降至15%

零部件：稅率分別為8%、10%、15%、20%、25%的共79個(gè)稅號(hào)的稅率降至6%。

十三、國務(wù)院令第693號(hào)：環(huán)保稅開征

2018年1月1日起 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,

直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

十四：財(cái)稅[2018]58號(hào)： 科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅政策

非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校：從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”， 依法繳納個(gè)稅。 本通知自2018年7月1日起施行

十五、財(cái)政部公告172號(hào)：新能源車免購置稅

自2018年1月1日至2020年12月31日, 對(duì)購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

2017年12月31日之前已列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車，對(duì)其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。

十五、交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)

政策要點(diǎn)2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi),以及ETC卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票,不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

十六、國家稅務(wù)總局公告2017年第43號(hào)

2018年1月1日起,增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù),按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的, 實(shí)行一次備案制。