財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范以及納稅籌劃

企業(yè)注冊(cè)后如果沒有申報(bào)會(huì)有什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢？沒有申報(bào)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)非，進(jìn)入黑名單，再要轉(zhuǎn)正常就要罰款。進(jìn)入黑名單之后，不光要罰款，包括個(gè)人信貸都會(huì)有影響，并且會(huì)禁止購買飛機(jī)票、高鐵票。

規(guī)避的方式就是要到國地稅報(bào)到，核定稅種，現(xiàn)在每一個(gè)企業(yè)都要做實(shí)名認(rèn)證，不然是辦不了業(yè)務(wù)的。

第二，如果連續(xù) 12 個(gè)月或者是四個(gè)季度不申報(bào)，就會(huì)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。現(xiàn)在稅法的規(guī)定已經(jīng)變成了小規(guī)模納稅人到一般納稅人是 500 萬的限制，所以說比之前是放寬了許多。

如果在進(jìn)項(xiàng)抵扣不夠多的時(shí)候，一定要注意不要轉(zhuǎn)成一般納稅人，否則稅負(fù)會(huì)非常高。因?yàn)樾∫?guī)模的征收率是三個(gè)點(diǎn)，但是一般納稅人可能是十個(gè)點(diǎn)，或者十幾個(gè)點(diǎn)，差距非常大。

規(guī)避的方式，首先要嚴(yán)格控制，當(dāng)你的業(yè)務(wù)量增大的時(shí)候，在不影響業(yè)務(wù)前提下，我們可能就要再建立一家公司，來對(duì)收入進(jìn)行分流?；蛘呤怯械钠髽I(yè)說，我的甲方要求，他必須是一般納稅人，沒關(guān)系，你也可以自己去申請(qǐng)成為一般納稅人。我們開公司一般情況下，沒有到限額的時(shí)候，默認(rèn)都是小規(guī)模的納稅人。

02

企業(yè)經(jīng)營過程中共性的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

企業(yè)在經(jīng)營過程中，會(huì)遇到很多有共性的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。第一就是經(jīng)營過程中沒有申報(bào)收入，或者是長期零申報(bào)，這對(duì)企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。

我們進(jìn)項(xiàng)票是聯(lián)網(wǎng)的，銷項(xiàng)票也是聯(lián)網(wǎng)的，不管普票還是專票都是聯(lián)網(wǎng)的，發(fā)展到未來一定階段的時(shí)候，稅務(wù)局會(huì)知道你所有的票。

我們?cè)谕饷娉燥垼袝r(shí)候餐館給你開了票，上面都要填稅號(hào)，拿了票之后，我沒有做到企業(yè)的賬里面去，雖然這個(gè)沒有在我的賬面上體現(xiàn)，但是稅務(wù)局知不知道你的企業(yè)去消費(fèi)了？稅務(wù)局記了一本賬，我這個(gè)企業(yè)總的餐飲消費(fèi)有多少錢，只要你開它就會(huì)有，因?yàn)槲覀兪峭ㄟ^稅號(hào)聯(lián)網(wǎng)控制的。

第二，認(rèn)為稅款交多交少是財(cái)務(wù)的責(zé)任。很多企業(yè)會(huì)覺得，我這個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)不行，他給我交了這么多稅。但是有沒有想過是你業(yè)務(wù)本身決定我要交這么多稅，我們的稅收籌劃全部要和業(yè)務(wù)相關(guān)，是要在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就進(jìn)行籌劃，而不是做完了之后，跟財(cái)務(wù)說我要少交點(diǎn)稅，你給我想辦法，這個(gè)時(shí)候想出來的辦法，可能都會(huì)把你送到牢里去，特別是在現(xiàn)在監(jiān)控特別嚴(yán)格的情況下。

第三點(diǎn)就是收入體外循環(huán)，不報(bào)稅，漏報(bào)水，兩套賬。這個(gè)大家都非常清楚，現(xiàn)在因?yàn)閲槭沁@個(gè)樣子，但是以長遠(yuǎn)眼光來看，可能在近一到兩年內(nèi)，基本上所有的業(yè)務(wù)都要開票的，現(xiàn)在國家以票控稅，對(duì)票的管理越來越嚴(yán)，在座的納稅人應(yīng)該都會(huì)感覺得到，達(dá)到以票控稅的結(jié)果。所以再想要體外循環(huán)兩套賬，在未來的時(shí)間內(nèi)是不可能的。

第四，一般納稅人增值稅的專用發(fā)票的管理，非法取得進(jìn)項(xiàng)稅票，幫他人虛開銷項(xiàng)發(fā)票或者買賣發(fā)票。我今天看了一個(gè)最新的政策，一萬元就可以立案了，一萬有可能就有罰款或者拘留，所以說票這塊一定要謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎。可能很多人的印象當(dāng)中，以前國家管得不嚴(yán)，不夠的時(shí)候去買一點(diǎn)，但是現(xiàn)在不行了。

包括最近公布的有一個(gè)大案，就是虛開增值稅票的，鋼鐵行業(yè)的，武漢有一個(gè)專門賣鋼鐵的市場(chǎng)，在前兩年很多做鋼鐵批發(fā)的老板都被捉了，有兩家公司虛開增值稅票給他們進(jìn)行抵扣，這是前段時(shí)間特別火的新聞。

第五，將公司資金頻繁轉(zhuǎn)入老板或股東私人賬戶，也會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為分紅繳納個(gè)人所得稅。

大家可能不理解，這個(gè)公司就是老板的，老板就是公司的企業(yè)法人，是公司的股東，我轉(zhuǎn)一點(diǎn)錢走有什么問題？包括有人會(huì)覺得這個(gè)公司都是我的，而且這是非常正常，但是現(xiàn)在稅務(wù)管理是非常嚴(yán)格，一旦發(fā)現(xiàn)你的股東和公司往來非常頻繁，而且公司長期把錢存到老板賬上，它會(huì)視同分紅的，分紅是要繳納 20% 的個(gè)人所得稅的。

當(dāng)你到稅務(wù)局，稅務(wù)局的系統(tǒng)非常精準(zhǔn)，它會(huì)預(yù)警，如果有這種情況的話，那就直接 20% 繳納了。

03

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的解讀

小微企業(yè)增值稅政策的優(yōu)惠，從 2014 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，月銷售額不超過 3 萬，季度不超過 9 萬，是可以延期的。

附加稅的優(yōu)惠政策，就是地稅征收這塊，免征教育附加，地方教育發(fā)展費(fèi)，還有水利建設(shè)基金，月銷售以前是 3 萬，現(xiàn)在達(dá)到 10 萬，我們?cè)谧黾{稅申報(bào)的時(shí)候，會(huì)有一個(gè)勾選，如果不超過 10 萬是可以免征的。

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，如果你達(dá)到小型微利企業(yè)可以享受 10% 的稅率，之前是 50 萬，現(xiàn)在提高 100 萬，期限是 2018 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，具體的文號(hào)還沒出現(xiàn)，但是是按這個(gè)來執(zhí)行的。

小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？一個(gè)是資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是從業(yè)人數(shù)的，還有一個(gè)稅收指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，主要是這三條標(biāo)準(zhǔn)。

我看咱們孵化器里面，有很多高新技術(shù)型的企業(yè)，那高新技術(shù)企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策呢？

首先研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，在最新政策當(dāng)中，我們把之前加計(jì)扣除的 50% 提高到了 75%，但是不符合這個(gè)條件的是按照 50% 來加計(jì)扣除。加計(jì)扣除就是我發(fā)生了 10 萬的研發(fā)費(fèi)用，但是我在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的金額是 17 萬 5 萬，哪怕 7 萬 5 你什么都沒有的，但是稅務(wù)局允許你多扣。

第二個(gè)是高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。適用的稅率是 15%，連續(xù)享受三年，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)一次申請(qǐng)了之后，三年要復(fù)申，如果復(fù)申成功，還可以繼續(xù)享受，如果沒有成功，就要回到以前的稅收優(yōu)惠政策。

有的客戶咨詢，可能我這個(gè)企業(yè)是一個(gè)小微企業(yè)，我享受高新企業(yè)的政策，是不是劃不來，小微企業(yè)是 10%，它是 15%，其實(shí)它的稅率比小微企業(yè)還高一點(diǎn)，這個(gè)大家要看情況，是否可以享受小微企業(yè)。

科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠。相對(duì)我們提供技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓還有稅務(wù)咨詢的這些納稅人，他可以做免征增值稅。這是有一些條件的，你必須要先去辦備案，備案通過之后就可以直接開票了。

轉(zhuǎn)讓所得是免費(fèi)企業(yè)所得稅，相當(dāng)于我把這個(gè)技術(shù)賣給人家，我是可以見面企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬的部分免征，超過 500 萬的部分減征。

軟件企業(yè)可以享受增值稅超稅負(fù)即征即退，如果有軟件企業(yè)，可以去辦理這兩個(gè)證書，辦理之后就可以享受這個(gè)政策了，其實(shí)這個(gè)政策還是非常好的，因?yàn)檐浖匿N售，按照以前的稅率是 17 個(gè)點(diǎn)，現(xiàn)在的稅率是 16 個(gè)點(diǎn)，相對(duì)這三個(gè)來說是非常高的。

04

稅收籌劃的思路有哪些？

稅收籌劃的思路有哪些呢？第一個(gè)，我們這個(gè)公司是否注冊(cè)在有稅收優(yōu)惠政策的地方，大家應(yīng)該都知道，有一個(gè)霍爾果斯它是稅收洼地，有很多大型的公司都注冊(cè)在那里，為什么？

其實(shí)就是為了享受稅收優(yōu)惠政策，但是這次崔永元的這個(gè)事情，導(dǎo)致之前在霍爾果斯成立的所有的這些影業(yè)公司，全部都受到了稽察，所以說還是有風(fēng)險(xiǎn)的。

第二個(gè)是你的行業(yè)或產(chǎn)品有沒有稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)椴煌男袠I(yè)有不同的優(yōu)惠政策，你如果能夠把握好，或者把你的經(jīng)營往這個(gè)政策上靠的話，你就可以享受到這個(gè)優(yōu)惠政策。

第三，能不能把高稅率的業(yè)務(wù)部分分拆成低稅率的業(yè)務(wù)。因?yàn)槲覀冇谢旌箱N售的，我銷售門窗，然后帶安裝的，如果說我一次性同時(shí)開票，開銷售的票，我全部都 16 個(gè)點(diǎn)了?？扇绻軌虬寻惭b和銷售分拆的話，可能一部分就可以享受低稅率安裝的 10 個(gè)點(diǎn)，還有一部分是銷售的 16 個(gè)點(diǎn)，這樣也可以少交一點(diǎn)稅。

第四，合同控稅做好了沒有？合同上面的收款期限，或者是開票期限，有的企業(yè)可能說我們要收預(yù)付款，但是必須要先把票開了，稅法規(guī)定，納稅義務(wù)成立時(shí)間，它是以收到款項(xiàng)沒有，發(fā)票開了沒有，實(shí)際經(jīng)營的業(yè)務(wù)有沒有發(fā)生真實(shí)的交易，以三者為第一條，你合同的控稅控好了沒有。

第五，稅收稽察很多時(shí)候是形式重于實(shí)質(zhì)，讓你的業(yè)務(wù)看起來是稅法描述的那個(gè)樣子。比如說稽察過來了，你要提供什么資料，如果這個(gè)業(yè)務(wù)可能我做得沒有那么完善，或者是業(yè)務(wù)本來實(shí)際不是那個(gè)樣子，但是我只要能把它包裝成那個(gè)樣子，那是不是也可以過得去。所以要在業(yè)務(wù)當(dāng)中開動(dòng)腦筋，往這方面來靠。

第六，財(cái)務(wù)處理有沒有實(shí)時(shí)考慮稅法的因素。就是會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候，有的時(shí)候你可能一個(gè)客戶的差別就導(dǎo)致了你繳稅的差別，所以說你專不專業(yè)，在這里就可以看得出來。

05

怎樣合理合法地來籌劃？

第一點(diǎn)就是我們要充分利用行業(yè)或產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，這是最簡單，然后又最可靠的方式。你只要你的行業(yè)是鼓勵(lì)類的，有相關(guān)政策支撐的，就可以直接享受，當(dāng)然可能會(huì)做一些備案之類的，畢竟比其他方式來得最簡單。

第二是加大支出，比如說研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用不光只能高新企業(yè)享受，一般的企業(yè)也是可以加計(jì)扣除的，只要你有做研發(fā)，你能夠提供相關(guān)的證據(jù)，也是可以加計(jì)扣除的。

第三，業(yè)務(wù)拆分享受低稅率，這個(gè)剛才我有講過，就是把我們一個(gè)整套的，特別是有混合經(jīng)營行為在里面的，如果我們拆分出來，就可以分別繳納這個(gè)稅款。

第四，享受稅收優(yōu)惠政策，比如我是一個(gè)小規(guī)模的納稅人，我開票的話，我可以自己控制一下，我這個(gè)季度只開9萬，保證我前三個(gè)季度都能夠享受這個(gè)政策，到第四季度的時(shí)候，我可能就需要交一些稅了，我按照實(shí)際情況，然后把票壓在四季度開，合理規(guī)避一下，至少我可以省27萬相對(duì)的稅率。

第五，利用商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變。在我們現(xiàn)在的金稅三期，包括增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)到位了之后，稅務(wù)局是有很多的大數(shù)據(jù)的，所以在將來的這種形勢(shì)下，通過以前一些原始的手段來進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)非常大，我們一定要運(yùn)用合理合法的手段才能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)稅。

如果企業(yè)不經(jīng)營了，沒有注銷的話，風(fēng)險(xiǎn)也是非常大的，如果說沒有注銷，相當(dāng)于就進(jìn)了黑名單，進(jìn)了黑名單之后，就會(huì)有以下的這些罰款。

吊銷營業(yè)執(zhí)照不等于企業(yè)注銷了，因?yàn)橛械娜丝吹轿医?jīng)營期限到期了就不管了，這個(gè)不等于正常注銷了，你必須要到工商局、稅務(wù)局去把企業(yè)注銷的流程全部完成，這樣你才是完整地把這個(gè)公司注銷掉了，沒有后患。

06

股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)及防范

公司的股權(quán)架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避，我們?cè)诜?wù)客戶過程當(dāng)中，有很多人提出來，我們當(dāng)時(shí)在注冊(cè)公司的時(shí)候，我們倆關(guān)系非常好，股權(quán)一人一半，當(dāng)公司發(fā)展到一定程度的時(shí)候，我要去融資了，A 輪、B 輪，風(fēng)投之類的，但是大家一看到我股東分配的股權(quán)什么樣子，都沒有人愿意進(jìn)來，為什么呢？就是因?yàn)檫@個(gè)做得非常不好。

有哪些不好的情況呢？就是一股獨(dú)大型，大股東 100%，或者一個(gè)人有 90% 以上，那就說明在這個(gè)企業(yè)當(dāng)中，這個(gè)人他是一言堂，只有他說了算。那投資進(jìn)來了之后，我能不能夠從這個(gè)企業(yè)獲得我想要的？很難，因?yàn)檫@個(gè)人可能他聽不進(jìn)去我的意見，所以說這種的形式是不好的。

第二個(gè)就是平均主義或相近，兩個(gè)人平均 50%，然后三個(gè)人各占 1/3，四個(gè)人 25%，非常分散，沒有一個(gè)人能說了算。

第三就是小股東綁架大股東，大股東意見不一致的時(shí)候，小股東說的就算了，有一個(gè)比較有意思的名字，叫小三當(dāng)?shù)佬?，在公司法有?guī)定，有話語權(quán)肯定是要超 51%，你看下面的 49、49、2%，其實(shí)最終說話算數(shù)的就是 2%，沒有他，誰說了都不算，是這樣的模式。

初創(chuàng)企業(yè)股權(quán)控制權(quán)里面，公司法的規(guī)定，2/3 以上，就超過 67%，就有絕對(duì)的控制權(quán)了，有權(quán)修改公司的章程、增資控股等等。

1/2 以上，要 52% 以上，就是有相對(duì)的控制權(quán)。1/3 以上，就是 34%，至少有一個(gè)一票否決權(quán)，別人說什么我不同意他也沒辦法，因?yàn)樗麤]有超過 67%，他們拿我沒有辦法，所以至少要有一個(gè)一票否決權(quán)。

10% 就是有權(quán)申請(qǐng)公司解散。5% 股東變動(dòng)就會(huì)影響企業(yè)上市。3% 擁有提案權(quán)。當(dāng)然后面的權(quán)利就非常小了。

什么樣的是比較好的一個(gè)股權(quán)結(jié)構(gòu)呢？第一個(gè)就是眾星捧月型，有領(lǐng)導(dǎo)者，有追隨者，大股東占 51% 到 80%。第二個(gè)就是群性閃耀型，就是團(tuán)隊(duì)，兩個(gè)人就 80、20，70、30，三個(gè)人就是 30、20，10，總之保證一個(gè)人是掌握控制權(quán)的。

為什么要這樣設(shè)計(jì)呢？因?yàn)槲覀冊(cè)谖匈Y金或者有技術(shù)的人進(jìn)來的時(shí)候，大家是要同比稀釋的，如果說大股東或者是領(lǐng)導(dǎo)者，或者是我們的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)，你占的股比較少的話，你稀釋可能就會(huì)低于 51% 了，這個(gè)時(shí)候你就喪失了控制權(quán)。

所以我們建議初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)起人股東，你一手把公司帶起來了，你必須要控股 67% 以上。到發(fā)展期的時(shí)候，肯定是需要引進(jìn)很多人才、資金進(jìn)來，這時(shí)候你的股權(quán)會(huì)稀釋，但是一定要記住，不要太低了，至少要在 51% 以上。

擴(kuò)張期的時(shí)候，我們需要大擴(kuò)張，這個(gè)時(shí)候需要的資金或者資源會(huì)更多，你不能喪失一票否決權(quán)，就是 34%。

創(chuàng)始人團(tuán)隊(duì)控制企業(yè)的常用方法有哪些？第一個(gè)就是股份控制，就是剛才的三條生命線的控制比例。第二就是章程控制，有六項(xiàng)內(nèi)容可以修訂。第三是協(xié)議控制，工商局不同意你修改章程，就要簽訂一致行動(dòng)人協(xié)議。第四是股權(quán)布局的頂層設(shè)計(jì)。

因?yàn)楝F(xiàn)在要讓這個(gè)公司安全，其實(shí)有很多種方法，現(xiàn)在比較流行的控股的設(shè)計(jì)，有三層的，兩層的設(shè)計(jì)，因?yàn)檫@樣可以保證公司的安全，又能吸引很多股東進(jìn)來。

比如說我們有時(shí)候在做股權(quán)激勵(lì)的時(shí)候，可能需要有一個(gè)持股平臺(tái)，這個(gè)持股平臺(tái)是一個(gè)什么樣的存在呢？它可能就是我們的第二層，它不是在主體公司，是我們重新建立一個(gè)合伙公司，用它來持股，這就是持股平臺(tái)，這個(gè)就需要我們做股權(quán)架構(gòu)的設(shè)計(jì)了。

07

章程要注意修改的六項(xiàng)內(nèi)容

分紅的計(jì)算方式，是否按出資比例分紅，可以同股同權(quán)。第二是股東會(huì)議事的規(guī)則。第三是股東的進(jìn)入和退出條件。

在日常咨詢服務(wù)當(dāng)中，有一個(gè)客戶我印象非常深刻，幾個(gè)股東一起創(chuàng)始了這家公司，但是其中有一個(gè)人他得了癌癥，就走了，他這個(gè)股權(quán)是不是可以繼承呢？

他的團(tuán)隊(duì)當(dāng)中的其他人就覺得，如果說我不讓他的兒子持有這個(gè)股份，覺得心里過意不去，但是如果讓他的兒子持有了這個(gè)股份的話，他之后全部都不參與了，我也要給嗎？

所以說這個(gè)時(shí)候就要約定好進(jìn)入和退出的機(jī)制，當(dāng)股東遇上什么樣的事情的時(shí)候，他就必須要轉(zhuǎn)讓他的股權(quán)。

第四是股東的表決權(quán)。第五是董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)人數(shù)及議事的規(guī)則。第六是董事會(huì)及總經(jīng)理的職責(zé)和權(quán)限。

股權(quán)分錯(cuò)了怎么辦？首先是股權(quán)回購，要去辦股權(quán)變更的程序，出高價(jià)錢把這個(gè)股權(quán)買回來。第二就是增資擴(kuò)股，把我想要稀釋的那一部分把它稀釋掉。第三是業(yè)績對(duì)賭，這個(gè)會(huì)比較難操作。第四是把你自己的股權(quán)賣了，不跟他們玩了。第五就是另起爐灶。