首先關(guān)注企業(yè)執(zhí)行的是何種會計制度，現(xiàn)行企業(yè)可以執(zhí)行部分行業(yè)會計制度,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度(2001)》或者《企業(yè)會計準則(2006)》，不同的選擇提供的會計報表樣式均不相同，另外多數(shù)企業(yè)提供的年度報表損益表實則是12月份的月度報表，信貸人員應(yīng)提請企業(yè)提供有上年累計數(shù)(比較數(shù)據(jù))和本年累計數(shù)的損益表，這樣可以進行比較分析。

關(guān)注貸款目的

通常說專項貸款應(yīng)有相應(yīng)項目相應(yīng)的開工許可證，反應(yīng)到財務(wù)報表上應(yīng)有在建工程項目，若沒有則可能涉及舞弊，若企業(yè)解釋項目沒有開工投入，則應(yīng)有相應(yīng)項目可行性研究報告和立項批復(fù)，若企業(yè)沒有上述資料，說明暫時沒有資金需求或者是以這個虛假項目貸款，企業(yè)誠信應(yīng)引起放貸人員關(guān)注。

　　流動資金貸款應(yīng)關(guān)注會計報表有沒有大額應(yīng)收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說明企業(yè)沒有資金需求，若有大額應(yīng)收賬款則首先應(yīng)收回應(yīng)收賬款，不回收則說明應(yīng)收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應(yīng)收賬款和利潤表上的營業(yè)收入同時涉及虛增舞弊。

　　如果企業(yè)會計報表上存貨占比很大，有大額產(chǎn)成品庫存，說明企業(yè)的流動貸款應(yīng)投向新產(chǎn)品開發(fā)，如果企業(yè)不能提供新產(chǎn)品可行性研究報告，則應(yīng)是老產(chǎn)品擴大生產(chǎn)，但原有會計報表產(chǎn)成品有大額庫存，說明企業(yè)貸款有別的用途，企業(yè)的誠信度值得關(guān)注，需重新評估貸款風險。

　　若財務(wù)報表上長、短期貸款較大，則說明企業(yè)有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發(fā)放貸款，則可能是他行貸款風險轉(zhuǎn)嫁本行。

　　如果會計報表顯示應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金有大額結(jié)存，則可能企業(yè)貸款是用來償還內(nèi)部債務(wù)和外部稅金，為消費性貸款，應(yīng)和企業(yè)貸款合同用途進行對比。

　　公司取得超出預(yù)期的市場份額，并且增長速度比較快。由于份額越大，增長超過行業(yè)均數(shù)越困難，如果找不到正常解釋，就應(yīng)關(guān)注其真實性。公司增長迅速,但其增長總有合理限度，過快增長會帶來一系列嚴重的財務(wù)問題，公司有可能人為地改變財務(wù)報表。有操縱利潤的歷史,應(yīng)引起放貸人關(guān)注，會計報表企業(yè)前三季度業(yè)績不好或很差,第四季度業(yè)績突然大幅增長,都應(yīng)引起放貸人員的關(guān)注。

　　財務(wù)比率的測算與同行業(yè)平均水平比較，如：

　　A、毛利不得低于10%，利潤率不得低于5%

　　B、流動比率 標準值：2：1

　　C、速動比率 標準值：1：1

　　D、資產(chǎn)負債率、 標準值：沒有固定的標準值，一般認為70%以下為佳

　　E、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)至少要小于100天

　　F、存貨周轉(zhuǎn)率 按行業(yè)來定，一般存貨的周轉(zhuǎn)率以30-45天最佳

　　G、銷售利潤率10%

　　F、水電費與銷售收入是不是成正相關(guān)增長

　　以上指標都是相對的，并不是絕對指標，企業(yè)提供報表也會人為調(diào)好以上比率，以上比率只可參考使用。應(yīng)多關(guān)注間接指標，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營現(xiàn)金流量等，這些指標和貸款期限是相關(guān)的。

　　對會計報表銷售的測試手段

　　由于銷售是核心指標，可以進行簡單的測試，首先可以在不預(yù)先告之企業(yè)的情況下，讓企業(yè)提供上年度會計報表，將本年數(shù)與上年同期數(shù)進行一次對比，若有高速增長，則應(yīng)讓企業(yè)進行解釋，看其是否有合理的解釋;可以讓企業(yè)提供納稅申報系統(tǒng)中上一季度的報表(季度報表在申報增值稅報表時，必須填報財務(wù)報表)，將第三季度報表銷售收入與年度報表銷售收入進行對比，若相差較大，則說明10-12月份銷售很大，可以讓企業(yè)提供10-12月份銷售所開的發(fā)票進行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發(fā)現(xiàn)較多舞弊。

　　銷售收入確定后可以根據(jù)行業(yè)平均利潤水平推出利潤，進而得出息稅前利潤能不能覆蓋企業(yè)所有貸款利息支出的初步判斷。

　　可以詢問企業(yè)會計，銷售收入主要銷售客戶是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，通常應(yīng)引起放貸人員關(guān)注。

　　虛開發(fā)票增加銷售和利潤，通常會表現(xiàn)出應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，為了不讓應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，企業(yè)可能將應(yīng)收賬款向其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移，如果其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款余額過高，就要審查其是否存在虛假銷售的舞弊。

　　對資產(chǎn)負債表的幾個報表項目簡單測試

　　貨幣資金，若貨幣資金占比較大，可以檢查原件對賬單。

　　應(yīng)收賬款可以檢查其相應(yīng)大戶的購銷合同。

　　存貨可以到庫實地查看大宗材料和大宗產(chǎn)成品庫存數(shù)，基本能做到心中有數(shù)。

　　長期股權(quán)投資可檢查驗資報告和投資協(xié)議。

　　固定資產(chǎn)若房屋占比大，可檢查房地產(chǎn)證，若機械設(shè)備占比重，可檢查車間內(nèi)大件固定資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)可檢查土地證,實收資本可檢查驗資報告。

　　未分配利潤結(jié)存，若沒有分配的情況下，以銷售收入推出的歷年凈利潤相加應(yīng)與報表相差不大。

　　核實調(diào)整報表時應(yīng)全面調(diào)整

　　信貸人員在核實調(diào)整企業(yè)會計報表時應(yīng)全面調(diào)整。如核減企業(yè)會計報表一筆虛增收入時，應(yīng)在核減企業(yè)應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的同時，將相應(yīng)增值稅銷項稅額從報表應(yīng)交稅金中扣除，全面調(diào)整還包括調(diào)整從何時開始，按會計報表差錯更正原則，應(yīng)從虛增當年調(diào)整，而不應(yīng)均是調(diào)整最近一期的財務(wù)報表，這樣會造成比較數(shù)據(jù)失真，按實際調(diào)整更有利于貸款審批人員決策。

　　綜上所述，會計報表分析只是對企業(yè)表面情況的初步了解，實際操作中，還要多次不同時間段到企業(yè)中實地調(diào)查，如了解非管理人員的月度工資印證會計報表中生產(chǎn)成本-工資項目的金額，實地觀察固定資產(chǎn)房地產(chǎn)，實地盤點產(chǎn)成品等。(江蘇大豐農(nóng)商行楊石)