如藍(lán) 2013-04-10 15:21:43

中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號
-------職業(yè)道德基本原則

  總 則
        
        第一條 為了規(guī)范注冊會計師職業(yè)行為，提高注冊會計師職業(yè)道德水平，維護(hù)注冊會計師職業(yè)形象，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本守則。
        第二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守本守則，履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護(hù)公眾利益。
        第三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性。
        第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。
        第五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。
        第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。
        
  誠 信
        
        第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。
        第八條 注冊會計師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：
        （一）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；
        （二）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；
        （三）存在遺漏或含糊其辭的信息。
        注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連， 應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。
        第九條 在鑒證業(yè)務(wù)中，如果存在本守則第八條第一款的情形，注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告，不被視為違反第八條的規(guī)定。
        
  獨 立 性
        
        第十條 注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。
        第十一條 會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。
        
  客 觀 和 公 正
        
        第十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。
        第十三條 如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，注冊會計師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。
        
  專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
        
        第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。
        第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。
        第十六條 在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷。
        第十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。
        第十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。
        第十九條 注冊會計師在必要時應(yīng)當(dāng)使客戶以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。
        
  保 密
        
        第二十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：
        （一）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；
        （二） 利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
        第二十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。
        第二十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所在會計師事務(wù)所的涉密信息保密。
        第二十三條 注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。
        第二十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施，確保下級員工以及提供建議和幫助的人員履行保密義務(wù)。
        第二十五條 在終止與客戶的關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。
        如果獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗，但不得利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。
        第二十六條 在下列情形下，注冊會計師可以披露涉密信息：
        （一）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)；
        （二）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；
        （三）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；
        （四）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；
        （五）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
        第二十七條 在決定是否披露涉密信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
        客戶同意披露的涉密信息，是否為法律法規(guī)所禁止；
        （二）如果客戶同意披露涉密信息，是否會損害利害關(guān)系人的利益；
        （三）是否已了解和證實所有相關(guān)信息；
        （四）信息披露的方式和對象；
        （五）可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。
        
  良好職業(yè)行為
        
        第二十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)， 避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。
        第二十九條 注冊會計師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象。
        第三十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)誠實、實事求是，不得有下列行為：
        （一）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；
        （二）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。
        
  附 則
        
        第三十一條 本守則自2010年7月1日起施行。