三、精品業(yè)務(wù)

（一）精品銷(xiāo)售

　?。?）開(kāi)具增值稅發(fā)票

　　借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入

　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本

　　　  貸：庫(kù)存商品

（二）精品贈(zèng)送

    贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用：

    業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

    借：銷(xiāo)售費(fèi)用

        貸：庫(kù)存商品

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

四、配件銷(xiāo)售

　　1、配件購(gòu)入

　　借：庫(kù)存商品——配件

　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　  貸：銀行存款

　　2、配件銷(xiāo)售

　　借：應(yīng)收賬款

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入

　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　  貸：庫(kù)存商品

五、保險(xiǎn)理賠

1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬

　　借：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入

　　　　　   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)）

　　借：銀行存款

　　　  貸：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司

　　　　　  其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)

　　3、退三者修理費(fèi)

　　借：其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)

　　　  貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修

　　　  貸：庫(kù)存商品——配件

　　　　　  應(yīng)付職工薪酬

六、售后維修

1、收到預(yù)收維修款

　　借：銀行存款

　　　  貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

　　2、開(kāi)具維修發(fā)票

　　借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入

　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本

　　    貸：庫(kù)存商品

　　　　　  應(yīng)付職工薪酬

七、保修保養(yǎng)費(fèi)用

1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用

　　借；應(yīng)收賬款——廠家

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入

　　　　　　　          ——工時(shí)收入

　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、收到廠家確認(rèn)電傳文件

　　借：預(yù)付賬款

　　　  貸：應(yīng)收賬款——廠家

八、贈(zèng)送購(gòu)置稅

1、汽車(chē)銷(xiāo)售公司贈(zèng)送給客戶(hù)購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷(xiāo)汽車(chē)而發(fā)生的一項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車(chē)款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理。

　　借：銀行存款

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　上述贈(zèng)送客戶(hù)的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。

九、汽車(chē)修理修配

1、發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)

　　借：銀行存款

　　    貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　

　　2、購(gòu)進(jìn)配件

　　借：原材料

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　    貸：銀行存款

十、收到客戶(hù)預(yù)付款、定金、尾款的處理

1、收到定金、預(yù)付款

    借：銀行存款

        貸：預(yù)收賬款

    2、收到尾款

    借：銀行存款

        貸：預(yù)收賬款   ，

    4、開(kāi)發(fā)票

    借：預(yù)收賬款

　　　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

十一、給客戶(hù)的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)（零件等）

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

        貸：原材料（零件）

        貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）

十二、給客戶(hù)洗車(chē)的賬務(wù)處理

1、洗車(chē)時(shí)，收取洗車(chē)款

借：庫(kù)存現(xiàn)金

        貸：其他業(yè)務(wù)收入

    2、收辦理洗車(chē)卡時(shí)：

    借：庫(kù)存現(xiàn)金 

        貸：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款

客戶(hù)洗車(chē)時(shí)確認(rèn)收入

    借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款

        貸：其它業(yè)務(wù)收入

    3、退洗車(chē)卡時(shí)：

    借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款

        貸：庫(kù)存現(xiàn)金

    注：以上各項(xiàng)收入還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納稅費(fèi)。

十三、收到廠家返利

①收到廠家返利時(shí)（收到廠家的車(chē)輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利）

         憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利

          借：庫(kù)存商品—商品車(chē)--XX品牌—XX型號(hào) （正數(shù)或/廠家合同提車(chē)價(jià)-禾裕）

          借:庫(kù)存商品—成本差異-商品車(chē)     （負(fù)數(shù)即返利）

           借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

                   貸：預(yù)付賬款—汽車(chē)廠商-XX公司（價(jià)稅合計(jì)）

        當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車(chē)成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：

        成本差異率＝當(dāng)月商品車(chē)銷(xiāo)售成本/(期初商品車(chē)庫(kù)存金額+本期商品車(chē)入庫(kù)金額)

        當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額＝ “庫(kù)存商品—成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車(chē)”科目余額X成本差異率

          借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車(chē)成本差異結(jié)轉(zhuǎn)    負(fù)數(shù)

                   貸：庫(kù)存商品—成本差異-商品車(chē)      負(fù)數(shù)

       ② 當(dāng)月收到廠家正式通知商品車(chē)降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車(chē)庫(kù)存成本

        憑證摘要：XX車(chē)廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫(kù)存成本(附降價(jià)前后庫(kù)存商品車(chē)成本對(duì)比清單)                   

         借：庫(kù)存商品—成本差異-商品車(chē)    A

         借：庫(kù)存商品-商品車(chē)-XX型號(hào)     -A（以保證整車(chē)庫(kù)存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）

        這樣,“庫(kù)存商品-商品車(chē)-XX型號(hào)”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車(chē)成本。

十四、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理

1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷(xiāo)費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，作會(huì)計(jì)處理如下：

   借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)）

      貸：其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

    2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

    借：庫(kù)存商品——汽車(chē)（發(fā)票列示的正數(shù)）

        庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

       貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）

    3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

    借：庫(kù)存商品——汽車(chē)（銷(xiāo)貨清單列示的正數(shù)）

        庫(kù)存商品——折扣（銷(xiāo)貨清單列示的負(fù)數(shù)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）

        貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）

    4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

    借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

       貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）

    5、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

    借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

       貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）

    6、每月轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]×當(dāng)月銷(xiāo)售量

    借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（負(fù)數(shù)）

        貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）