新會計準則主要會計事項分錄舉例（四）
（三）存貨
26、 收到出租、出借包裝物的押金
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他應付款
退回押金作相反會計分錄
27、 逾期未退包裝物
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
28、 這部分沒收的押金收入應交的稅費
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅費—應交消費稅等
29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：營業(yè)外收入—罰沒收入
應交稅費—應交增值稅
應交稅費—應交消費稅
30、 出租、出借包裝物報廢
借：原材料（殘料價值）
貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）
31、 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應分攤的成本差異
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費用
其他業(yè)務(wù)成本
貸：材料成本差異
實際成本小于計劃成本的，用紅字登記
32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。
33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用
借：有關(guān)科目
貸：低值易耗品
報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用
借：原材料等
貸：制造費用
管理費用
34、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時
借：低值易耗品—在用
貸：低值易耗品—在庫
攤銷時
借：有關(guān)科目
貸：低值易耗品—攤銷
報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用
借：原材料
貸：有關(guān)科目
轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額
借：低值易耗品—攤銷
貸：低值易耗品—在用
35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
井下作業(yè)
研發(fā)支出
制造費用
銷售費用
勘探費用
委托加工物資
其他業(yè)務(wù)成本
貸：材料成本差異
36、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品
借：自制半成品
貸：生產(chǎn)成本
從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時
借：生產(chǎn)成本
貸：自制半成品
委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：自制半成品（庫存半成品）
支付的外部加工費和運費等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本
借：自制半成品（庫存半成品）
貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
油氣生產(chǎn)成本
結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算
采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后
借：庫存商品
貸：材料采購（或在途物資）等
委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品
貸：委托加工物資
結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：待攤進貨費用
39、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余
借：庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損溢
庫存商品發(fā)生損失
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
40、 發(fā)給外單位加工的物資
借：委托加工物資
貸：原材料
庫存商品
支付加工費用、應負擔的運雜費等
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資
借：原材料
庫存商品
材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）
貸：委托加工物資
材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）
41、 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位
借：發(fā)出商品—委托代銷商品
貸：庫存商品
42、 收到代銷單位報來的代銷清單
借：應收賬款—××代銷單位
貸：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）
計算代銷手續(xù)費
借：銷售費用—代銷手續(xù)費
貸：應收賬款—××代銷單位
同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品—委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項
借：銀行存款
貸：應收賬款—××代銷單位
43、 收到受托代銷商品
采用進價核算的
借：受托代銷商品（接受價）
貸：代銷商品款
44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
應付賬款—××委托代銷單位
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—××委托代銷單位
同時
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
46、計算代銷手續(xù)費等收入
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入
47、支付給委托代銷單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
同時
借：代銷商品款
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—××委托代銷單位
支付給委托單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
49、提取存貨跌價準備
借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價準備
已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
借：存貨跌價準備
貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失
50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品
借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
每期銷售實現(xiàn)時
借：應收賬款
銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
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