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1.沒有建筑資質的納稅人能否開具建筑業(yè)增值稅發(fā)票？ 答：納稅人發(fā)生銷售服務行為即可開具增值稅發(fā)票，不以其是否具備建筑資質為判定標準。 2.采用掛靠方式經(jīng)營的建筑施工企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務如何開具發(fā)票？ 答：企業(yè)采用掛靠方式經(jīng)營，使用被掛靠人的資質，以被掛靠人的名義對外經(jīng)營，應當以被掛靠人為納稅人，由被掛靠人向付款方開具增值稅發(fā)票。否則，以掛靠人為納稅人，向付款方開具增值稅發(fā)票。 3.納稅人跨（市）縣提供建筑服務的，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅，城建稅的稅率按照其機構所在地確定還是按照服務發(fā)生地確定？ 答：城建稅稅率按照增值稅的繳納地點確定。 4.建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，但無法提供機構所在地稅務機關出具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，能否按照臨時納稅人開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅？ 答：建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，但無法提供機構所在地稅務機關出具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，可以按照臨時納稅人開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅。 5.旅行社舉辦的“零元團”未取得收入，應如何計算繳納增值稅問題 答：旅行社以“零團費”方式提供旅游服務的，應當視同銷售，按照同期同類服務價格扣除支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為收入額，計算繳納增值稅。 6.跨市、縣（區(qū)）提供建筑服務的項目部能否作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅問題 答：根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第六條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。 7.保險公司為本單位的汽車提供保險服務并計入營業(yè)收入的可否開具發(fā)票？能夠抵扣進項稅嗎？ 答：保險公司為本單位的汽車提供保險服務并計入營業(yè)收入的，可以自行開具增值稅專用發(fā)票，可以按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。 8.青苗補償費收入征收增值稅問題 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因土地被占用取得的青苗補償費主要反映為電信、電力等單位建設塔基、塔臺等設施時因占用農(nóng)戶承包土地而支付的補償費，該業(yè)務土地所有權并未變更，其實質是一種租賃行為。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將未變更權屬的土地在約定的時間內(nèi)讓他人使用，取得的租金或青苗補償費收入，暫按照《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務 收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第二款規(guī)定辦理，由地稅機關按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征收增值稅并代開增值稅發(fā)票。同時，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者中的其他個人取得的青苗補償費可按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號公告）第六條第四款規(guī)定享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。 9.保險公司銷售保險時贈送促銷品是否征收增值稅。 答：保險公司銷售保險時，附帶贈送客戶的促銷品，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付。對購買保險的客戶贈送物品不按視同銷售處理，其購進貨物的進項稅額符合條件的，可以抵扣進項稅額。 10.銀行業(yè)提供金融服務同時向客戶贈送的促銷品是否應視同銷售征收增值稅。 答：銀行提供服務是否視同銷售征收增值稅應分以下情況確定： ?。ㄒ唬┿y行提供服務并取得收入時（如貸款服務），對購買了其服務的客戶贈送促銷品,是一種經(jīng)濟利益的讓渡，不視同銷售，其進項稅額可以抵扣； ?。ǘ┿y行提供服務不取得收入時（如存款服務），贈送的促銷品，視同銷售，其進項稅額可以抵扣； ?。ㄈτ跓o法劃分的，一律視同銷售，進項稅額可以抵扣。 注：主要引自部分省局國稅營改增指引，不一定具有全國普遍適用性。 |
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