1.小規(guī)模與一般納稅人替換期間，進項稅額是否可以抵扣？

　　提問：

　　老師，您好！

　　我司8月份是小規(guī)模納稅人，9月份屬于一般納稅人。咨詢的是，8月份購買并入庫一批商品，但發(fā)票未到，對方公司開增票給我司；8月份的暫估入庫，如果按小規(guī)模的做法，進項稅就直接做入庫存商品中不單獨列。那么9月份發(fā)票到了，我司是否可以作進項抵扣，如果可以，那我8月份入庫是否那一般納稅人的方式處理。

　　專家回復：

　　根據(jù)《增值稅條例》的要求：一般納稅人收取的進項稅才可認證抵扣。

　　在取得增值稅一般納稅人資格之前，收取的增值稅進項發(fā)票不能抵扣。但還要看一般納稅人批準認定的時間，因為遞交一般納稅人申請后從批準認（需市、區(qū)兩級）定到企業(yè)實際拿到增值稅一般納稅人資格證書（文件傳遞、辦理打印），有段時間。

　　從過程上看，應(yīng)該以增值稅一般納稅人（認定）審批表上，稅務(wù)分局蓋章同意認定的日期為基準日，從該日起企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票可以抵扣。

　　你公司在8月份取得的進項發(fā)票可以進行抵扣，但是要注意合同中發(fā)票開具的時間與實際操作要一致。