這篇文章主要是寫給中小民營(yíng)企業(yè)老板和高管們看的，大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算是比較了解的，盡管能真正主導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算的財(cái)務(wù)并不多。

外企編制預(yù)算是家常便飯，但很多國(guó)內(nèi)中小企業(yè)普遍是沒(méi)有什么預(yù)算的。凡事從無(wú)到有是一個(gè)困難的過(guò)程，全面預(yù)算又涉及到企業(yè)的方方面面，財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算也有畏懼的心理。

很多民營(yíng)企業(yè)老板都是自己抓經(jīng)營(yíng)抓管理，公司一年花多少錢自己心里有本賬，有了預(yù)算還給了各部門向公司要錢的機(jī)會(huì)，做預(yù)算反而會(huì)費(fèi)用高，也就不太情愿做預(yù)算。業(yè)務(wù)部門怕費(fèi)用預(yù)算做少了、收入預(yù)算做多了把自己套住，再說(shuō)老板肯定不會(huì)因?yàn)樽鲱A(yù)算而多花錢，做預(yù)算好像對(duì)自己也沒(méi)有太多好處，積極性也不高。總之，在預(yù)算面前，不同的利益方有不同的訴求。

預(yù)算的需求部門（老板）和使用部門（業(yè)務(wù)部門）都對(duì)預(yù)算不積極，那財(cái)務(wù)好像也沒(méi)必要積極推動(dòng)全面預(yù)算，再說(shuō)也很難推的動(dòng)。這是國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)預(yù)算方面的普遍現(xiàn)象，但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的惡化、競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，引進(jìn)合伙人、股份制、聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，那全面預(yù)算就會(huì)成為必不可少的管理工具。因?yàn)橛辛祟A(yù)算才能有真正的授權(quán)，有了預(yù)算才能真正規(guī)范管理，有了預(yù)算才能真正責(zé)任到崗位，有了預(yù)算才能有真正的績(jī)效考核。

編制全面預(yù)算是企業(yè)資源配置的過(guò)程，任何時(shí)候企業(yè)都要把有限的資源用在刀刃上，古話說(shuō)的好“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。這里主要談?wù)勅骖A(yù)算的編制框架，有利于大家對(duì)全面預(yù)算有個(gè)初步的概念。

全面預(yù)算的起點(diǎn)和重點(diǎn)就是銷售預(yù)算，有了銷售預(yù)算才談得上后面的成本費(fèi)用預(yù)算，沒(méi)有銷售預(yù)算那成本費(fèi)用預(yù)算做的再好都沒(méi)有意義沒(méi)有價(jià)值。

但銷售預(yù)算該怎么編制呢？是根據(jù)上年的收入數(shù)據(jù)再增長(zhǎng)一定比例？那銷售部門就會(huì)害怕超額完成預(yù)算，這也不符合現(xiàn)有國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)的訴求。銷售部門可能還會(huì)說(shuō)自己根本就完不成，財(cái)務(wù)在審核的時(shí)候也會(huì)一籌莫展。

實(shí)際上銷售預(yù)算并不難，整理前兩三年的銷售收入數(shù)據(jù)（越詳細(xì)越好），分析產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的客戶群體；分析成熟產(chǎn)品、在培育的產(chǎn)品（已經(jīng)開(kāi)始供貨，但供貨量不大）、計(jì)劃培育的產(chǎn)品（中試小試什么的）、未來(lái)要開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品；培育市場(chǎng)是需要時(shí)間的，客戶對(duì)產(chǎn)品的需求也是在變化著的，所以對(duì)終端客戶的產(chǎn)品也要做出一定的分析，我們的產(chǎn)品是幫助客戶生產(chǎn)出符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，客戶的業(yè)績(jī)?cè)胶?，我們的產(chǎn)品的毛利率也越高。同時(shí)也要了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，有公司自己的競(jìng)爭(zhēng)策略。

當(dāng)中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層能坐下來(lái)用數(shù)據(jù)仔細(xì)分析銷售市場(chǎng)的時(shí)候，那銷售部門的管理水平也會(huì)有很大提升。銷售部門通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)后編制的銷售預(yù)算可執(zhí)行程度大大提高。 這里設(shè)計(jì)了一份演示模板：

銷售預(yù)算可以是產(chǎn)品加客戶、也可以是產(chǎn)品加區(qū)域，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)比較多，可以把成本比較接近的產(chǎn)品歸為一類?？蛻艋騾^(qū)域是銷售部門比較關(guān)注的，產(chǎn)品名稱或類別是財(cái)務(wù)及公司內(nèi)部比較關(guān)注的?？蛻舻闹鳟a(chǎn)品是否轉(zhuǎn)型會(huì)直接影響到本公司產(chǎn)品是否需要跟著轉(zhuǎn)型。產(chǎn)品、客戶及上年實(shí)際數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)填寫，其他部分都是銷售部門填寫（寫不下的可以單獨(dú)附件）。如果覺(jué)得表里的信息涉及到公司機(jī)密，也可以另外匯總。

銷售預(yù)算確定下來(lái)，銷售成本預(yù)算很容易確定。有了銷售收入預(yù)算和銷售成本預(yù)算，那銷售毛利預(yù)算也很容易就能計(jì)算出來(lái)。

銷售毛利預(yù)算扣除目標(biāo)利潤(rùn)之后，就是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、各項(xiàng)跌價(jià)損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的總額，但這個(gè)期間費(fèi)用及跌價(jià)損失總額是倒算出來(lái)的，企業(yè)是否能做到就是另外一回事了。另外，費(fèi)用總額是很難落實(shí)到各個(gè)崗位的，所以各部門要編制自己可控費(fèi)用的預(yù)算，并且要詳細(xì)解釋這些費(fèi)用所要支撐的業(yè)績(jī)（包括經(jīng)濟(jì)的非經(jīng)濟(jì)的、短期的長(zhǎng)遠(yuǎn)的）都是什么？不能支撐業(yè)績(jī)的費(fèi)用都是浪費(fèi)，堅(jiān)決要砍掉。

通常來(lái)說(shuō)，這種方式編制出來(lái)的期間費(fèi)用及各項(xiàng)跌價(jià)損失的總額很可能超過(guò)銷售毛利扣除預(yù)計(jì)利潤(rùn)之后的金額，這時(shí)候需要公司來(lái)平衡，是調(diào)減利潤(rùn)還是壓縮期間費(fèi)用及各項(xiàng)跌價(jià)損失？銷售單價(jià)是市場(chǎng)價(jià)，銷量是客戶需求，很難調(diào)整，能調(diào)整的就是預(yù)計(jì)利潤(rùn)、成本、期間費(fèi)用、各項(xiàng)跌價(jià)損失。

業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算的過(guò)程中，也在梳理自己的管理思路和經(jīng)營(yíng)思路。第一年啟動(dòng)預(yù)算的時(shí)候，不要要求太多細(xì)節(jié)，但編制原則和框架是一定要重視和遵守的，第二年繼續(xù)優(yōu)化預(yù)算。

編制預(yù)算需要有依據(jù)，這個(gè)依據(jù)不是上年的實(shí)際數(shù)據(jù)（上年實(shí)際數(shù)據(jù)只是參考），而是制度和計(jì)劃，執(zhí)行的過(guò)程中還需要流程，所以全面預(yù)算對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。過(guò)億的企業(yè)最好有全面預(yù)算，預(yù)算是梳理管理思路和經(jīng)營(yíng)思路的好工具，過(guò)億的企業(yè)面臨著規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)管理人才經(jīng)營(yíng)人才也開(kāi)始有需求，通過(guò)預(yù)算管理也可以間接培養(yǎng)這方面的人才。

國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)普遍處于成長(zhǎng)期，所以這個(gè)時(shí)期的全面預(yù)算也有自己的特點(diǎn)，不能完全套用理論也不能等同于外資企業(yè)的預(yù)算。在如今ERP比較普及的情況下（主要是歷史數(shù)據(jù)完整及時(shí)準(zhǔn)確）），實(shí)踐過(guò)程中的預(yù)算管理并不難。

預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中要跟蹤分析，分析偏差的真正原因，也包括分析花費(fèi)的費(fèi)用所預(yù)計(jì)的業(yè)績(jī)實(shí)際完成情況。

中小民營(yíng)企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算這樣的工具來(lái)梳理經(jīng)營(yíng)和管理思路，或許是提高管理水平的比較好的方式。其實(shí)提高管理水平的方式多種多樣，就看企業(yè)自身想怎么做了。國(guó)內(nèi)有點(diǎn)規(guī)模的中小民營(yíng)企業(yè)每年因?yàn)楣芾聿簧贫斐傻闹苯踊蜷g接浪費(fèi)和損失不是小數(shù)目（保守估計(jì)占銷售額的1%到3%）。目前內(nèi)外部的各種壓力都在迫使中小民營(yíng)企業(yè)提升自己的經(jīng)營(yíng)管理水平、效率，對(duì)財(cái)務(wù)的要求也高起來(lái)，同時(shí)財(cái)務(wù)也可以趁這個(gè)機(jī)會(huì)把很多業(yè)務(wù)前置到事前，全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)前置的重要工具。