企業(yè)在年末時都需要匯算清繳，依照相關(guān)的稅收規(guī)定自行計算全年的應(yīng)納稅和應(yīng)納所得稅，填寫申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅申報，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。當(dāng)企業(yè)在計算所得稅時，它們的會計分錄又該如何寫呢？

1、匯算清繳后補繳的所得稅的會計分錄是：

(1)補計提：

借：未分配利潤-補繳企業(yè)所得稅

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

(2)支付時：

借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、企業(yè)所得稅的納稅申報 ：

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。