工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－3 500 元或 4 800 元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題 計(jì)算問(wèn)答題】假定某納稅人 2016 年 1 月含稅工資收入 4 200 元，該納稅人不適用附加減除 費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

【答案】（1）應(yīng)納稅所得額=4 200-3 500=700（元）
（2）應(yīng)納稅額=700×3%-0=21（元）
【例題 11-計(jì)算問(wèn)答題】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），2016 年 2 月取得由該企業(yè)發(fā)放的含稅工資收入 10 400 元人民幣。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
（1）應(yīng)納稅所得額=10 400-4 800=5 600（元）
（2）應(yīng)納稅額=5 600×20%-555=565（元）

【重點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（一）計(jì)稅基本規(guī)定

個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)基本相同。但存在不同之處，注意：

1．個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；個(gè)體工商戶業(yè)主的工資在
稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用（生計(jì)費(fèi)）扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為 3 500/月，全年 42 000 元/年；

2．個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)
人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；

3．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
（1）為從業(yè)人員繳納，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得 扣除。
（2）個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，分別 在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù) 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

4．個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng) 費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，在 2%、14%、2．5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；

5．個(gè)體工商戶的公益性捐贈(zèng)，不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除；

6．個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)
而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以上（含 10 萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

7．不得扣除項(xiàng)目：

（1）個(gè)人所得稅稅款

（2）稅收滯納金

（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出

（5）贊助支出

（6）用于個(gè)人和家庭的支出

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出。