2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳目前在各個(gè)企業(yè)已經(jīng)展開，對于第一次做匯算清繳的小伙伴們來說，感覺有點(diǎn)懵懂，不知如何下手，金算珠今天給大家總結(jié)幾個(gè)重要的限額扣除比例。知道這幾個(gè)限額扣除比例，對于大家的匯算清繳工作應(yīng)該會有些幫助。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例60%，5‰

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。這里面的銷售營業(yè)收入，主要包括企業(yè)利潤表中的營業(yè)收入，另外如果有視同銷售的收入，也是銷售收入的組成部分，大家別忘了，不然，企業(yè)就吃虧了呢。

例：企業(yè)2016年?duì)I業(yè)收入600萬元，實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)假設(shè)是6萬元。則企業(yè)可以所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3萬元（600*5‰=3萬，6*60%=3.6萬，兩個(gè)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的較小者）。

廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

提醒：對于化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）可以按30%比例扣除，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這個(gè)特殊的規(guī)定，在財(cái)稅[2012]48號文中規(guī)定是執(zhí)行到2015年度。對于2016年是否執(zhí)行，金算珠目前沒有搜索到最新的稅局規(guī)定，屬于這些特殊行業(yè)的小伙伴，就需要去稅局詢問是否有最新文件傳達(dá)。

職工福利費(fèi)扣除比例14%

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。福利費(fèi)要單獨(dú)設(shè)置賬冊核算，并且是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生金額，計(jì)提的不行。

工會經(jīng)費(fèi)扣除比例2%

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。必須有符合稅法規(guī)定的撥繳票據(jù)，自制票據(jù)不行。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例2.5%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

公益性捐贈當(dāng)年扣除比例12%

最新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體操作可參看我昨天的文章（舉例說明：如何理解2月24日《企業(yè)所得稅法》的最新修改決定）

傭金及手續(xù)費(fèi)5%

財(cái)稅[2009]29號規(guī)定，其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除，超出稅法允許當(dāng)期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調(diào)增處理。

兩個(gè)特殊行業(yè)規(guī)定：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)等后余額的10%計(jì)算扣除。

小伙伴們?nèi)绻懒怂猩厦嫖姨岬降南揞~扣除比例，那么恭喜你，你是一個(gè)不錯(cuò)的財(cái)稅人員了！對于每一個(gè)扣除比例規(guī)定，后面都會有一些相關(guān)的更細(xì)節(jié)性的規(guī)定，比如什么才是正常的福利費(fèi)列支，什么樣的餐費(fèi)支出才可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目等等。希望大家更進(jìn)一步的探索。那么你就是向財(cái)稅達(dá)人的角色靠近了。相信隨著能力的提升，會有更高薪水的公司歡迎你的加入。

特別說明，這些只是大部分企業(yè)通用的扣除限額比例提醒，對于特殊行業(yè)的其他扣除比例，金算珠難免會有疏漏，大家要多關(guān)心自己行業(yè)的相關(guān)最新稅法規(guī)定。