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03：我所經(jīng)歷的所得稅匯算清繳 本人聲明：此文章內(nèi)容是個人真實經(jīng)歷，歡迎挑刺和挑戰(zhàn)。我也要參與活動>>>！畢業(yè)后剛工作那幾年，一則分工有別，二則不懂得珍惜學(xué)習(xí)機會，沒有真正參與所得稅匯算清繳。2007年下半年，我擔(dān)任A集團W公司財務(wù)經(jīng)理至今，2007-2010四個會計年度的所得稅匯算清繳我均全程參與，尤其是在2008-2009備考CTA過程中，我更關(guān)注實務(wù)操作。在網(wǎng)校老師的幫助下，我實現(xiàn)了CTA之夢，目前是非執(zhí)業(yè)會員，學(xué)以致用是我的目標(biāo)?，F(xiàn)以一名企業(yè)財會人員的視角，將歷年匯算清過程總結(jié)并記錄一二，歡迎各位指正，謝謝！并感謝中華會計網(wǎng)校提供如此好的平臺！ 一、匯算清繳之過程
我所經(jīng)歷的所得稅匯算清繳，過程大致如此。需要說明的是： 第一，從理論上來講，納稅調(diào)整事項更多，具體內(nèi)容可以參“企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三----納稅調(diào)整項目明細表”。我司業(yè)務(wù)相對簡單，因此，我只列了有涉及事項。 第二，過去幾年來與事務(wù)所老師的底稿對比，我自己整理底稿時沒有考慮到的事項主要有：備用金的利息（還分段，因為利率有變化！2008-2009年度確實做得很細?。?，預(yù)收賬款是否需要納稅調(diào)整等。 第三，目前我司所在地稅審只包括所得稅匯算清繳，像其他稅種比如增值稅、地方稅費由相應(yīng)稅務(wù)局直接進行。 二、匯算清繳之心得 四年匯算清繳真正參與了，體會深刻，列舉一二，以拋磚引玉！ 第一，用最新的財稅知識武裝自己！ 會計與稅法，是我們每一位企業(yè)財務(wù)人員安身立命之本。就企業(yè)所得稅匯算清繳而言，偶列出稅法基本清單：《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實施條例》，常見的法規(guī)（如：國稅函[2009]3號），所在?。ㄊ校┊?dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料，本行業(yè)相關(guān)稅收法規(guī)，等等。 企業(yè)所得稅法與相應(yīng)的條例，是匯算清繳過程中的根本之法，其內(nèi)容、地位與作用勿需多言； 常見的法規(guī)要經(jīng)常翻閱，比如像上面提到的國稅函[2009]3號，究竟哪些可以算至稅法上的福利費？與會計上規(guī)定（財企[2009]242號）有哪些不同？還有財產(chǎn)損失改審批為備案，具體要求哪些有變化？實務(wù)中我們會經(jīng)常碰到，所以要多看多應(yīng)用，以備不時之需。 為什么要提到“所在?。ㄊ校┊?dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料”？這是地方具體執(zhí)行規(guī)定，與我們具體匯算時息息相關(guān)。比如說12月份計提的工資，次年1月份發(fā)放，究竟能否在本年度稅前列支？還有通訊費如何稅前列支？各省市的具體規(guī)定就不一樣。每年各省稅局都會更新一些資料，比如筆者所在的浙江省國稅局，2011年初下發(fā)學(xué)習(xí)資料 “2010年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答”。該資料實務(wù)性與地域性均較強，對于一些實務(wù)中操作進行明確規(guī)定，有利于我們匯算清繳。我摘抄一例說明一下： 問：目前企業(yè)職工福利形式多樣，有旅游、療養(yǎng)、集中休假等，具體范圍應(yīng)如何把握？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，可以計入福利費。因此，對全體職工（普惠制）集中休假性質(zhì)的旅游、療養(yǎng)支出，可以計入職工福利費。企業(yè)應(yīng)提供內(nèi)部職工休假計劃、與旅行社簽訂的合同協(xié)議、旅游發(fā)票等相關(guān)憑證。 各省市對旅游費用的具體規(guī)定可謂五花八門，但在2010年度浙江省企業(yè)所得稅匯算清繳時，若碰到旅游、療養(yǎng)支出，應(yīng)以此為準。沒辦法，正如那句廣告語 “我的地盤，我作主”。 至于最后清單上最后一項，本行業(yè)相關(guān)稅收法規(guī)，其重要性也是顯而易見的。比如高新技術(shù)企業(yè)，有哪些稅收優(yōu)惠？所得稅加計扣除需要符合哪些條件？手續(xù)應(yīng)如何辦理？諸如此類，也是一個也不能少的！ 第二，熟悉并確認企業(yè)的基本財務(wù)數(shù)據(jù)。 包括：營業(yè)收入、工薪支出、職工福利支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出、業(yè)務(wù)招待費支出、利息支出、捐贈支出，等等，具體參“企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三----納稅調(diào)整項目明細表”。這為我們下一步納稅調(diào)整奠定N重要的基礎(chǔ)。 第三，準確計算納稅調(diào)整并備查。 依據(jù)上述兩點提到的規(guī)定與表格，進行相應(yīng)的計算與調(diào)整，并保留底稿，以核對、備查。這一點也很重要，尤其對于自己匯算清繳所得稅的企業(yè)來講。 第四，多請教，多交流，多學(xué)習(xí)。 若企業(yè)有請中介機構(gòu)進行匯算清繳，我們可以先按上述第一至第三點，自己先做一遍，現(xiàn)場匯算時，我們要抓住機會，跟老師多交流。最后把自己做的納稅調(diào)整結(jié)果跟稅務(wù)師事務(wù)所的對比一下，這樣，我們“學(xué)以致用”就更能有效地達到！而且，事務(wù)所年后開始匯算清繳任務(wù)艱巨，未必每戶企業(yè)都相當(dāng)認真，因此，我們財會人員只要細心一些，會為企業(yè)節(jié)約不必要的稅金支出，比如像招待費支出，我們不能把所有的餐費都算至招待費；再如，像工作服究竟是列入勞保用品，還是列入福利費？還有通訊費究竟要如何列支？住宿費都算差旅費嗎？等等，不一而足，這些都是有文章可做的！ |
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