誤區(qū)一

預(yù)繳表營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額

面，只有營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，這是和利潤表區(qū)別非常大的。

是不是申報(bào)的時(shí)候營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額？如果這么想就大錯(cuò)特錯(cuò)了！

此處的營業(yè)收入填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)收入。很明顯，要填寫賬上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和。

成本呢=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤總額完全和這兩個(gè)不是數(shù)學(xué)上的計(jì)算關(guān)系，是要和利潤表里面的利潤總額一致。

因?yàn)闃I(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)的申報(bào)表里

誤區(qū)二

預(yù)繳表營業(yè)成本含期間費(fèi)用。

預(yù)交申報(bào)表確實(shí)讓很多會(huì)計(jì)比較迷茫，大家看利潤表習(xí)慣了?？吹嚼麧櫨褪鞘杖?、成本、費(fèi)用等，但是預(yù)交的時(shí)候的成本是不能不包含三項(xiàng)費(fèi)用的。

此處的成本就是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

誤區(qū)三

“利潤總額”就是預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)！

預(yù)繳嘛！不就是直接按照利潤總額乘以稅率，然后多交少交的，年度匯算清繳的時(shí)候再清算嗎！

這就完全理解錯(cuò)誤。

目前這個(gè)所得稅預(yù)交報(bào)表而言，對(duì)于很多企業(yè)而言，難度不亞于匯算清繳。

預(yù)交申報(bào)表里面的利潤總額僅僅是一個(gè)基數(shù)，還是需要調(diào)增不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額等的。

誤區(qū)四

企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補(bǔ)以前年度虧損！

不僅僅是年度匯算清繳可以彌補(bǔ)之前年度虧損，預(yù)交的時(shí)候就可以了。

例如一家企業(yè)2017年1季度利潤總額100萬，但是2016年度公司虧損了80萬。那1季度預(yù)交的時(shí)候，如何填報(bào)呢？

第8行本期金額填列80萬，第9行本期填列20萬元。

誤區(qū)五

彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損！

其實(shí)乍一問，很多人總感覺有點(diǎn)問題，但是往往說不出問題在哪里！

預(yù)交申報(bào)表不是預(yù)交就僅僅就這個(gè)季度進(jìn)行預(yù)交的。假如申報(bào)表里面如果2017年一季度虧損40萬元，二季度利潤總額是50萬，那么二季度預(yù)交的時(shí)候是需要看實(shí)際利潤額累計(jì)金額（50-40=10）萬元進(jìn)行預(yù)交的。

誤區(qū)六

未取得發(fā)票的不能在預(yù)繳前扣除!

雖然稅務(wù)主要是以票控稅，但是預(yù)交企業(yè)所得稅的時(shí)候，如果沒有取得發(fā)票賬務(wù)上進(jìn)行預(yù)提的，還是可以進(jìn)行扣除掉的，這個(gè)和匯算清繳有點(diǎn)區(qū)別！比如計(jì)提的工資沒有發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)的成本還沒來發(fā)票，這些預(yù)交的時(shí)候都可以扣掉！

PS：

年度匯算清繳的時(shí)候，2016年度的成本費(fèi)用發(fā)票只要是上一年度進(jìn)行了賬務(wù)計(jì)提，只要在匯算清繳前取得發(fā)票的，也是可以扣除的！關(guān)鍵是你要進(jìn)行掌握計(jì)提!!

請(qǐng)誤區(qū)七

房地產(chǎn)企業(yè)沒有利潤不繳納企業(yè)所得稅！

房地產(chǎn)周期長，短期內(nèi)很難符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，稅務(wù)上不可以等待企業(yè)確認(rèn)收入進(jìn)行預(yù)交所得稅的。

房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)的所得稅預(yù)交重點(diǎn)就在第5行，特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額！

從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

誤區(qū)八

當(dāng)年設(shè)立的分公司需要到分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅！

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號(hào)，新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 當(dāng)年新設(shè)立的分公司是不用在當(dāng)?shù)仡A(yù)交所得稅的！

ps：

公司現(xiàn)在要成立一家異地分公司主要就是搞一下研發(fā)機(jī)構(gòu)，也不準(zhǔn)備開發(fā)票等，聽說開立分公司后要預(yù)繳？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號(hào)，公司設(shè)立的不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

是不是解決了一個(gè)大家的心病??！

實(shí)操中，只要是在分公司不領(lǐng)取發(fā)票的話，是可以不就地預(yù)交的，這樣就可以解決很多高科技企業(yè)不同地方稅率不同的問題了！

誤區(qū)九

小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)不可以享受稅收優(yōu)惠！

小微企業(yè)在所得稅預(yù)繳的時(shí)候，就可以享受稅收優(yōu)惠了！而且，我們?cè)谶@里提醒小微企業(yè)注意：

1季度預(yù)交的時(shí)候，上一年度匯算清繳可能尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。上一季度是什么，這一季度也同樣是什么，不用再做考量了！

誤區(qū)十

預(yù)繳不準(zhǔn)確也沒什么大事!

目前中國的稅務(wù)征管確實(shí)存在這樣的一個(gè)誤區(qū)：增值稅買賣發(fā)票管理很嚴(yán)格，大家都害怕。但是根據(jù)稅收征管法和企業(yè)所得稅法，有明文規(guī)定的：

對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的情形，按照偷稅處理；未造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)的情形，按照征管法第六十四條的規(guī)定處理。

預(yù)繳所得稅有問題，也是偷稅處理！

以下2點(diǎn)建議很重要：

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