近來，關(guān)于我國稅收高，稅務(wù)重的話題不斷的浮現(xiàn)出來。但是，這也體現(xiàn)了我國稅收收入在不斷的增長。有人認為稅收不斷增長是因為我國經(jīng)濟持續(xù)高度發(fā)展，和稅收征管質(zhì)效的不斷提升?？墒?，盡管是在這樣的環(huán)境下，現(xiàn)行稅收征管重還是有許多不到位的地方。下面將提出我國目前稅收征管中存在的若干漏洞及其成因和相應(yīng)得對策。

目前稅收征管中的漏洞

1、部分行業(yè)長期未納入有效管理。比如，近幾年隨著房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)火爆，住房裝修業(yè)發(fā)展迅猛，而稅務(wù)部門的稅收管理卻明顯滯后，造成了大量的稅收流失。

2、稅款核定征收不到位。表現(xiàn)在稅務(wù)部門對企業(yè)和個體納稅人實行核定征收時，不能準確地將其應(yīng)稅收入核實到位。

3、“人情稅”現(xiàn)象比較嚴重。納稅人與稅務(wù)人員“有關(guān)系”，就能少納稅；關(guān)系“硬”的，甚至可以不用納稅。在對涉稅違法行為的處理上，稅務(wù)人員往往對“有關(guān)系”的納稅人網(wǎng)開一面，少處罰或不處罰。

4、假企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠現(xiàn)象嚴重。為了享受國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，一些納稅人挖空心思將自己“改頭換面”，成立假校辦企業(yè)、假福利企業(yè)、假勞服企業(yè)、假高新技術(shù)企業(yè)、假合資企業(yè)等，騙取稅收優(yōu)惠政策，致使不同經(jīng)濟類型納稅人處于不平等的地位。

5、人為調(diào)節(jié)收入進度的現(xiàn)象嚴重。有的地方稅源緊張，任務(wù)壓力大，便“寅吃卯糧”；有的地方稅源寬裕，任務(wù)壓力少，便“涵養(yǎng)稅源”。

6、欠稅清繳力度不夠。有的企業(yè)長期欠稅不繳，稅務(wù)部門只是一催再催，并不依法采取強制執(zhí)行等實質(zhì)性措施，很多欠稅大戶往往采取重新注冊新企業(yè)的方式，將欠稅企業(yè)的財物投向新建企業(yè)，故意造成欠稅企業(yè)破產(chǎn)倒閉，而新企業(yè)卻“金蟬脫殼”，對欠稅企業(yè)的債務(wù)一概不理，使欠稅成為“死欠”，造成國家稅款的大量流失。

7、混淆入庫級次的問題突出。有的地方的地稅部門將共享稅改為地方稅種入庫。2005年，某市地稅局將4戶企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、個人所得稅等共享稅共335.23萬元，改變成資源稅、城市維護建設(shè)稅等地方稅種入庫，被審計部門查出，并在新聞媒體上曝光，這僅僅是問題的一個縮影。

8、對涉稅違法行為的懲處力度不夠。一是濫用稅收自由裁量權(quán)，對稅收違法行為“情節(jié)嚴重的”，按照一般違法行為定性處理；二是越權(quán)執(zhí)法，對稅收違法行為情節(jié)特別嚴重、應(yīng)依法移送司法機關(guān)處理的不移送，進行“內(nèi)部消化”處理。 9、稅收管理缺乏成本意識。工作成效僅局限于對組織收入完成情況、稅收執(zhí)法的規(guī)范性以及對各項征管指標等的考核上，只問產(chǎn)出，不計投入的現(xiàn)象比較嚴重。 10 、社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)不健全。征納雙方之間的信息嚴重不對稱。一些關(guān)鍵的涉稅信息往往掌握在政府有關(guān)部門、單位和個人手中，但由于缺乏責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的穩(wěn)定機制，社會綜合治稅的大氣候難以形成。

稅收征管的漏洞成因

1、法制不健全?！抖愂照鞴芊ā分灰?guī)定了部門、單位、個人有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)部門進行征管，對不履行協(xié)助義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并未做出明確的規(guī)定，這是社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)不健全的主要原因。

2、內(nèi)外監(jiān)督乏力。在企業(yè)部門，員工的勞動是“有形”的，員工的產(chǎn)出可以以個人或班組進行明晰，所得與付出成正比例關(guān)系。內(nèi)外監(jiān)督乏力，導(dǎo)致稅務(wù)部門缺乏改革、創(chuàng)新、競爭與進取意識，應(yīng)收的稅收不到位，應(yīng)管的稅源管不住，應(yīng)降的成本降不下，應(yīng)處罰的違法行為不處罰，這是稅收征管漏洞的主要成因。

3、征管體制不合理。分稅制設(shè)國、地稅兩套征管機構(gòu)成為稅收征納成本居高不下的重要原因，也是地方與中央爭稅源的成因。

4、征管模式不科學(xué)。現(xiàn)行稅收征管模式劃分了征收、管理、稽查三個職能崗位，本意為通過加強崗位之間的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與制約，提升征管質(zhì)效，卻因管理層次偏多，導(dǎo)致崗位間信息溝通障礙大，協(xié)作性較差，工作“透明性”不高，引發(fā)了高稅收成本、低執(zhí)法效能。從理論上講，管理是一個非常寬泛的概念，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法的過程就是一個管理過程，“征收”、“管理”、“稽查”同屬管理的子范疇，劃分征、管、查三崗位，無疑拉長了管理的戰(zhàn)線，造成了各崗位之間協(xié)調(diào)性較差，特別是在管理和稽查兩個環(huán)節(jié)，許多職能重復(fù)設(shè)臵、相互交叉，容易造成相互推諉的現(xiàn)象，這是多年來稅收征管中出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”現(xiàn)象的根本原因。5、政府職能不到位。市場經(jīng)濟條件下，政府應(yīng)發(fā)揮社會管理職能，著重為市場主體營造公開、公平的和諧發(fā)展環(huán)境。然而，許多地方政府往往“越位”履行職能，趨向于自身政績，大搞招商引資，對企業(yè)的“真實性”不管不問，給假企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠以可趁之機；許多地方政府“不到位”履行職能，不能對稅務(wù)部門實施有效的領(lǐng)導(dǎo)，不能很好地促進政府各部門、各單位之間的溝通與協(xié)調(diào)，致使稅務(wù)與各部門之間無法建立協(xié)調(diào)聯(lián)動的護稅協(xié)作機制。

加強稅收征管的建議

1、進一步健全法制。要通過健全政府法制體系，切實轉(zhuǎn)變政府職能，打造“政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門協(xié)調(diào)聯(lián)動、全社會廣泛參與”的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)；要通過修改和完善《稅收征管法》，明確部門、單位和個人協(xié)稅護稅的義務(wù)，制定相應(yīng)的責(zé)任追究條款。

2、改革稅收征管體制。以減少征納成本、提高管理質(zhì)效為目標，將國、地稅兩套征管機構(gòu)合二為一。

3、優(yōu)化稅收征管模式。國、地稅兩套征管機構(gòu)合二為一后，要本著“加大征管幅度，減少管理層次”的原則，在對管理與稽查有關(guān)職能進行有機整合的基礎(chǔ)上，內(nèi)設(shè)征收服務(wù)與管理服務(wù)兩大職能部門，形成“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強化管理”的稅收征管模式。同時以稅收信息化技術(shù)為支撐，對縣級稅務(wù)機關(guān)的征管機構(gòu)進行撤并。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可考慮在縣一級設(shè)臵一個征收服務(wù)機構(gòu)和一個管理服務(wù)機構(gòu)，將稅收計劃統(tǒng)計、信息管理兩部門設(shè)臵到征收服務(wù)機構(gòu)內(nèi)；將法規(guī)征管、稅政等部門設(shè)臵到管理服務(wù)部門內(nèi)。經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)可考慮在縣一級設(shè)一個征收服務(wù)機構(gòu)和一個管理服務(wù)機構(gòu)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)加設(shè)一至兩個管理服務(wù)機構(gòu)。

4、建立外部監(jiān)督機構(gòu)。在全國范圍內(nèi)設(shè)立稅收征管質(zhì)效監(jiān)督局，這個機構(gòu)應(yīng)當完全脫離行政區(qū)署界限，由中央政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理，負責(zé)對省以下各級稅務(wù)機關(guān)的征管質(zhì)效進行監(jiān)督監(jiān)察。稅收征管質(zhì)效監(jiān)督局的辦公經(jīng)費和工作人員的工資實行“工效掛鉤”制，由國家財政按全國城鎮(zhèn)居民人均收入撥付工資。對稅務(wù)部門因征管不力漏征的稅款，稅收征管質(zhì)效監(jiān)督局有權(quán)進行稽查追繳，并從查補入庫的稅款中提取一定比例作為辦公經(jīng)費和工資。同時，由財政部門同比例扣減相關(guān)稅務(wù)部門工作人員的工資。

5、打造社會綜合治稅的征管格局。在對現(xiàn)有稅收征管資源進行優(yōu)化組合的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門要以稅銀庫聯(lián)網(wǎng)為依托，進一步推行網(wǎng)上申報和委托銀行代收代繳稅款，將發(fā)票發(fā)售業(yè)務(wù)委托給郵政等部門辦理；要在強化代扣代繳的基礎(chǔ)上，將零星分散稅源委托給有關(guān)部門和單位進行代征；要在強化依法治稅的基礎(chǔ)上，促進納稅人自覺的學(xué)習(xí)、運用和執(zhí)行稅法，使稅務(wù)代理成為納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳的主流力量，充分發(fā)揮其聯(lián)結(jié)征納雙方的紐帶作用；要積極爭取政府的大力支持，通過建立和完善相關(guān)制度，形成“政府領(lǐng)導(dǎo)，稅務(wù)主管，部門配合，社會參與”的社會綜合治稅格局。

了解了稅收征管漏洞的成因及其對策，相信稅收征管會越來越好的。

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