本月，歷經(jīng)５個(gè)月的征求意見(jiàn)，千呼萬(wàn)盼的營(yíng)改增后增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定終于出臺(tái)了，近8000字的規(guī)定，重新定義和規(guī)范了增值稅的會(huì)計(jì)處理。

從整體來(lái)看，規(guī)定的是非常詳細(xì)的，但同時(shí)也是繁瑣的，不僅與原會(huì)計(jì)處理原則有了很大的改變，與增值稅申報(bào)表也沒(méi)有完美的結(jié)合，需要財(cái)務(wù)人員很大的精力來(lái)管理增值稅。

在某種程度上，財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)科目上無(wú)法一目了然地計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅的增值稅，恐怕還需要自己設(shè)計(jì)電子表格來(lái)輔助計(jì)算，在此，我對(duì)該文件進(jìn)行了逐條解讀，與廣大財(cái)務(wù)人員進(jìn)行分享。

由于文件內(nèi)容較多，因此此解讀分成三個(gè)部分發(fā)布。

第一部分：解讀“一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置”

第二部分：解讀“二、賬務(wù)處理的第（一）和第（二）”

第三部分：解讀剩余部分

【第一部分解讀】

國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：

為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的貫徹落實(shí)，我們制定了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定　　 財(cái)政部

2016年12月3日

增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

（【解讀】：共10個(gè)二級(jí)明細(xì)，改變了應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)科目二級(jí)明細(xì)設(shè)置的基本原則，原準(zhǔn)則體系下，應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)為各個(gè)稅種，比如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)納各種稅的具體稅金。而本文，與稅種并列了預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)與增值稅相關(guān)的二級(jí)明細(xì)，所以，企業(yè)在設(shè)置時(shí)要注意，這些二級(jí)明細(xì)不影響“應(yīng)交增值稅”科目的期末余額的，不要與下面的三級(jí)明細(xì)相混淆，不能將二級(jí)明細(xì)設(shè)置成三級(jí)明細(xì)。）

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：

（【解讀】：共10個(gè)三級(jí)明細(xì)，有一些是原來(lái)就有的，比如進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，有一些是新更名的，比如“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”就是代替財(cái)會(huì)2012-13號(hào)內(nèi)的“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，注意，這些是隸屬“應(yīng)交增值稅”下的三級(jí)明細(xì)科目，不要與第（一）條的二級(jí)明細(xì)混淆，這些三級(jí)明細(xì)都會(huì)影響到“應(yīng)交增值稅”科目期末余額的。）

1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

（【解讀】：基本功能沒(méi)變。提醒的是，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額的金額要保證與增值稅申報(bào)表主表和表二的當(dāng)期認(rèn)證并當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的一致性，如果取得了專(zhuān)票沒(méi)有認(rèn)證、認(rèn)證沒(méi)有通過(guò)或不允許當(dāng)期抵扣的，是不計(jì)入這個(gè)明細(xì)內(nèi)的，比如不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的專(zhuān)票，認(rèn)證當(dāng)期可抵扣的60%計(jì)入此明細(xì)，延期抵扣的要計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”內(nèi)，因此，不能簡(jiǎn)單地按查詢(xún)或認(rèn)證發(fā)票明細(xì)匯總表的合計(jì)數(shù)確定，代扣代繳已繳可抵扣的稅金也要計(jì)入此明細(xì)。）

2．“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（【解讀】：差額納稅和房地產(chǎn)抵減土地成本用的。它的作用相當(dāng)于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，但是并不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的話(huà)，需要認(rèn)證后轉(zhuǎn)出，不能重復(fù)抵扣或抵減的。）

3．“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

（【解讀】：這個(gè)明細(xì)是核算當(dāng)月計(jì)算的增值稅當(dāng)月繳納的，實(shí)際發(fā)生很少，比如企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)什么業(yè)務(wù)需要提前將當(dāng)月的增值稅繳納的，或者出售二手車(chē)由二手車(chē)交易市場(chǎng)代開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票而在代開(kāi)時(shí)繳納增值稅的，或者是按日為納期預(yù)繳的稅款等，基本都不是企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，不管它了。）

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

（【解讀】：一定算好了再轉(zhuǎn)，因?yàn)槊骷?xì)非常多，無(wú)法單純從哪個(gè)科目余額去判斷當(dāng)月應(yīng)交或多交的增值稅，基本原則是：計(jì)算好當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅的金額從此明細(xì)內(nèi)轉(zhuǎn)出，多交的不包括指按規(guī)定預(yù)繳的，是指企業(yè)各種原因產(chǎn)生的實(shí)際多繳的，其中“轉(zhuǎn)交未交增值稅”明細(xì)核算的是企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交未交的。）

5．“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（【解讀】：第一次營(yíng)改增時(shí)增加的，用來(lái)核算減免的增值稅，包括直接減免的，也包括抵減增值稅額的，比如購(gòu)買(mǎi)稅控專(zhuān)用設(shè)備的，也包括免稅的農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)一定要分清這個(gè)與差額納稅的區(qū)別，直接減免是指按現(xiàn)行的增值稅政策，對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的減免，不是對(duì)收入稅基的減免。）

6．“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

（【解讀】：只適用于“免抵退”的出口業(yè)務(wù)，“免抵”和“免”的出口業(yè)務(wù)是不用這個(gè)明細(xì)的.）

7．“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

（【解讀】：基本功能沒(méi)變，核算是納稅人產(chǎn)生的當(dāng)期除金融商品轉(zhuǎn)讓以外的所有銷(xiāo)項(xiàng)稅額。需注意的是，差額納稅（不包括金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑募{稅人，確認(rèn)收入做價(jià)稅分離時(shí)，此明細(xì)核算的銷(xiāo)項(xiàng)是當(dāng)期全部的銷(xiāo)項(xiàng)，是不能減去可抵減部分的，可抵減差額部分影響的銷(xiāo)項(xiàng)是計(jì)入“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”的，千萬(wàn)不要少提銷(xiāo)項(xiàng)。企業(yè)賬載當(dāng)月增加的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與增值稅申報(bào)表主表11欄銷(xiāo)項(xiàng)稅額的金額并不一定相等，比如存在差額納稅、金融商品轉(zhuǎn)讓等）

8．“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

（【解讀】：經(jīng)過(guò)計(jì)算后，有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（不一定有進(jìn)出口權(quán)的）計(jì)算出當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退回的增值稅額，如果都抵完了或只免不退的是不用此明細(xì)的。）

9．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（【解讀】：記住前提，一定是先計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)之后才存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，包括出口退稅不得抵減或退稅的部分。）

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（【解讀】：納稅人一定要注意與三級(jí)明細(xì)“已交稅金”的區(qū)別，三級(jí)明細(xì)“已交稅金”是指當(dāng)月交當(dāng)月的，二級(jí)明細(xì)“未交增值稅”是指當(dāng)月繳上月的。比如月度申報(bào)的企業(yè)，當(dāng)月稅金都是下月繳納，此時(shí)，在當(dāng)月月末計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交的增值稅額后，從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)下，下月納期繳納后，再?gòu)拇硕?jí)明細(xì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。從這個(gè)繳稅的明細(xì)設(shè)置是可以充分體現(xiàn)本文的雜亂，每個(gè)業(yè)務(wù)區(qū)分的過(guò)于詳細(xì)，賬務(wù)處理過(guò)程節(jié)點(diǎn)過(guò)多，從賬務(wù)核算來(lái)說(shuō)，體現(xiàn)過(guò)程是應(yīng)該的，但事無(wú)巨細(xì)就不好了，增加了大量沒(méi)必要的工作。）

（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（【解讀】：這要與預(yù)繳表相對(duì)應(yīng)的，納稅人要注意的是，提前開(kāi)發(fā)票提前繳稅不屬于預(yù)繳，是不用此明細(xì)的，那是按正常計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理的。）

（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（【解讀】：必須是已經(jīng)認(rèn)證或查詢(xún)通過(guò)的專(zhuān)票，稅法規(guī)定不允許當(dāng)期抵扣的在此明細(xì)下，如果企業(yè)已認(rèn)證允許當(dāng)期抵扣但自己忘記抵扣的是不能計(jì)入此明細(xì)的。）

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（【解讀】:如果企業(yè)當(dāng)月取得的專(zhuān)用發(fā)票，不想當(dāng)月抵扣所以當(dāng)月沒(méi)有去認(rèn)證的可以通過(guò)這個(gè)明細(xì)核算，或者海關(guān)繳款書(shū)產(chǎn)生的時(shí)間差。需要注意的是企業(yè)沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況下的暫估入庫(kù)是不能此明細(xì)的，這個(gè)明細(xì)一定在進(jìn)項(xiàng)稅額明確并取得法定可抵扣的憑據(jù)的，原來(lái)沒(méi)有此明細(xì)時(shí)，很多企業(yè)要么先不做賬，等抵扣當(dāng)月再做，或者計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)內(nèi)，現(xiàn)在可以通過(guò)這個(gè)明細(xì)核算。這個(gè)在增值稅申報(bào)表并不需要填報(bào)）

（六）“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

（【解讀】：這種情況并不多。比如到期一次還本付息的貸款合同屬于此類(lèi)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每年應(yīng)計(jì)算利息收入，但增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間是到期付息日，那每年計(jì)算利息收入時(shí)，價(jià)稅分離出的銷(xiāo)項(xiàng)稅額在此明細(xì)內(nèi)核算。在此可以看出，合同收款方式是多么重要。）

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（【解讀】：這是剛出生死亡的二級(jí)明細(xì)，由于國(guó)家稅務(wù)總局2016年第75號(hào)公告已經(jīng)允許企業(yè)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期增值稅申報(bào)表抵扣了。當(dāng)然，如果今年12月納期企業(yè)沒(méi)有抵扣，可以將從此部分進(jìn)項(xiàng)稅（通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）轉(zhuǎn)到此明細(xì)，明年增值稅申報(bào)表的填報(bào)系統(tǒng)可以抵扣了再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額內(nèi)。如果不想麻煩就忽略它吧。）

（八）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（【解讀】：這個(gè)二級(jí)明細(xì)不是指小規(guī)模的簡(jiǎn)易計(jì)稅的，是專(zhuān)門(mén)為一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)征業(yè)務(wù)單獨(dú)設(shè)置的，不要混了。這個(gè)是只有二級(jí)明細(xì)沒(méi)有三級(jí)明細(xì)的，這個(gè)文件在此寫(xiě)的過(guò)于簡(jiǎn)單了，會(huì)讓人產(chǎn)生誤解，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅也有差額納稅，也有預(yù)繳稅金的業(yè)務(wù)，從文件來(lái)看，所有簡(jiǎn)易計(jì)稅（除了不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）應(yīng)該都在這一個(gè)明細(xì)下核算，所以，也建議企業(yè)按需要自設(shè)相應(yīng)的明細(xì)。如果企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目較多的，也同時(shí)建議按項(xiàng)目來(lái)設(shè)三級(jí)明細(xì)或通過(guò)輔助賬務(wù)管理，尤其是房地產(chǎn)和建筑業(yè)。）

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（【解讀】：這是為金融商品轉(zhuǎn)讓單設(shè)了一個(gè)二級(jí)明細(xì)，這是與“應(yīng)交增值稅”并列的，企業(yè)發(fā)生的金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓需繳納增值稅時(shí)，將銷(xiāo)項(xiàng)稅額價(jià)稅分離后計(jì)入該明細(xì)內(nèi)，不是計(jì)入“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”內(nèi)，但貸款利息應(yīng)納的增值稅不在此明細(xì)內(nèi)核算。這個(gè)明細(xì)是一般納稅人與小規(guī)模通用的。如何按此原則設(shè)置明細(xì)的話(huà)，以后會(huì)不會(huì)還要有新的明細(xì)科目呢？會(huì)計(jì)核算可不是明細(xì)科目越多越好。）

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

（【解讀】：這個(gè)科目類(lèi)似于應(yīng)付職工薪酬的職工福利的過(guò)渡科目，發(fā)生境外支付時(shí)，履行代扣代繳義務(wù)，按稅收繳款書(shū)記載的稅額一方計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，另一方計(jì)入此明細(xì)，銀行扣繳后再結(jié)轉(zhuǎn)此明細(xì)，具體可參見(jiàn)后面的會(huì)計(jì)分錄。這個(gè)也是一般納稅人和小規(guī)模通用的明細(xì)。）

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

（【解讀】：小規(guī)模納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)與增值稅有關(guān)的二級(jí)明細(xì)有3個(gè)：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”，當(dāng)然，其他稅種的二級(jí)明細(xì)一樣還應(yīng)設(shè)置的。）

本解讀舉例以常見(jiàn)業(yè)務(wù)為主，企業(yè)特殊業(yè)務(wù)還需財(cái)務(wù)人員分析處理，時(shí)間匆忙，不當(dāng)之處歡迎批評(píng)指正。

作者：李影

來(lái)源：中稅網(wǎng)

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