行政事業(yè)單位的支出審批控制體現在兩個方面：事前控制和支出控制。具體來說，在業(yè)務事項發(fā)生前相關部門及單位領導應當對業(yè)務事項是否符合預算指標及工作計劃進行審核審批；在業(yè)務事項發(fā)生后或在辦理資金支付的過程中，也應當辦理相應的審核審批手續(xù)。

行政事業(yè)單位可結合本單位的實際情況，根據業(yè)務事項類型和金額設置相應的審批權限，明確資金支付過程中的審批責任。

例如，某行政單位按照金額大小設置資金支付的審批權限，具體如下表所示。

資金支付審批權限

行政事業(yè)單位相關部門在加強支出審核控制方面要做到以下幾個方面。

一是明確全面審核各類單據。

當經辦部門及人員提出資金支付申請時，審核人員應當全面審核與業(yè)務事項相關的各類單據。單據不僅包括發(fā)票等外部憑證，還包括單位內部流轉的各類文件和表單。支出憑證還應附上反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業(yè)務事項相符。這些單據應當能夠證明經濟業(yè)務事項的真實性、合法性以及支出報銷金額的準確性。

例如，某行政事業(yè)單位規(guī)定差旅費時，經辦人員在提交《差旅費報銷審批單》的同時，還應附與出差相關的內部簽報和外部結算單據，如部門的工作計劃安排、出差申請表、相關出差費用指標、發(fā)票等。

二是明確單據審核的重點。

審核人員在審核單據時至少應關注以下審核重點：單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，事前審批后續(xù)是否齊全等。

根據這一規(guī)定，行政事業(yè)單位在支付控制方面應當重點加強以下三個環(huán)節(jié)的控制：

一是借款管理。

目前我國正在大力推行公務卡支付。公務卡支付從業(yè)務屬性來說也是一種電子化的借款報銷形式。除公務卡支付外，員工因出差、零星小額采購或者臨時接待任務等情況，也可能需要借取現金，在這種情況下，按照內部管理制度的規(guī)定辦理借款手續(xù)。

例如，某行政單位為嚴格控制現金支出，在其內部管理制度中明確規(guī)定，單位1000元以上的支出采用支票方式結算，借款金額在1000元以上的，辦理支票領用手續(xù)。借款額度不得超過經費支出申請中經批準的支出額度。借款一經發(fā)生，相應的預算指標即被鎖定，即預算指標已經被占用，避免超指標執(zhí)行。該單位工作人員辦理借款的程序為：借款人按照要求填寫《借款審批單》，注明借款事由、借款金額、所對應的預算項目以及預計報銷日期等內容，并附上與借款事項相關的事前審批單據，如公務接待審批單、出差簽報單等；經本部門負責人審批后，提報給單位財會部門的分管領導或其授權的負責人進行復核；復核通過后，出納人員辦理借款或支票領用手續(xù)。

二是報銷管理。

經濟業(yè)務事項的經辦人員辦理費用報銷時，應當按照要求填寫費用報銷申請，確保要素齊全、內容真實完整，由經辦人、證明人簽字后，提交部門負責人或歸口管理部門的相關工作人員審核，經單位財會部門復核無誤后按照支出審批權限進行審批，出納人員按照審批結果辦理支付手續(xù)。

三是資金支付。

在資金支付流程，業(yè)務部門借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權限和程序審批完成后，出納人員應當按照支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源（即國庫指標）和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務，支付完畢后交由會計人員進行會計核算。出納人員簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。

使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。

根據這一規(guī)定，行政事業(yè)單位的財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，即《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號）、《事業(yè)單位會計制度》（財會【2012】22號）以及《醫(yī)院會計制度》（財會【2010】27號）等行業(yè)事業(yè)單位會計制度，根據支出憑證及時準確登記賬簿。涉及合同協(xié)議或內部文件的，業(yè)務部門應當向財會部門提交與支出業(yè)務相關的合同協(xié)議或內部文件等材料作為賬務處理的依據。

財會部門應當將與支出業(yè)務相關的會計憑證、文件及其他資料按照《會計基礎工作規(guī)范》（財會字【1996】19號）的規(guī)定及時歸檔、妥善保管，嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。