近幾年，隨著財(cái)政部門對各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不斷強(qiáng)化，各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員都增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理意識，著手建立本單位的財(cái)務(wù)收支審批管理制度，并將其常態(tài)化。
    
規(guī)范收入管理
    要求單位的各項(xiàng)收入實(shí)施歸口管理,由財(cái)會部門作為牽頭部門對收入業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管控。
    嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。本單位如有政府非稅收入收繳職能的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù),做到收繳分離、票款一致，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部“收支兩條線”管理規(guī)定,及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶,不得以任何形式私分。
    加強(qiáng)對票據(jù)和印章的管控。希望各單位嚴(yán)格按照《單位內(nèi)控規(guī)范》第二十八條明確規(guī)定,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度,明確規(guī)定票據(jù)管理、登記、使用和檢查的責(zé)任,以及規(guī)定財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)。
    
對支出業(yè)務(wù)的控制
    支出業(yè)務(wù)主要包括支出事前申請、借款或報(bào)銷、資金支付、會計(jì)核算等環(huán)節(jié)。
    從內(nèi)部控制的角度看,行政事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為以下4個(gè)方面:支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理,不相容崗位未實(shí)現(xiàn)相互分離,導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。支出事項(xiàng)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾垺徍撕蛯徟?，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。
    報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格,存在使用虛假票套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定?？赡軐?dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
    針對上述支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《單位內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，采取相應(yīng)的控制措施，主要從以下8個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范。
    第一，建立健全支出內(nèi)部管理制度。其一，梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，根據(jù)國家的有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定建立健全支出內(nèi)部管理制度,并按照程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)行國庫集中支付的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
    其二，建立總的支出業(yè)務(wù)管理制度和各類支出業(yè)務(wù)的    實(shí)施細(xì)則。如經(jīng)費(fèi)支出管理辦法,辦公費(fèi)管理細(xì)則、接待費(fèi)管理細(xì)則、會議貲管理細(xì)則、差旅費(fèi)管理細(xì)則和交通費(fèi)管理細(xì)則等。具體包括六個(gè)方面：一是各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的歸口管理部門；二是支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)；三是支出事前申請、審核審批程序；四是支出借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)流程；五是與支出相關(guān)的內(nèi)部審核審批權(quán)限、程序和責(zé)任；六是與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的對賬和檢查責(zé)任。
    第二，合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)崗位。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定、本單位“三定”規(guī)定和單位實(shí)際情況合理設(shè)置,按照支出業(yè)務(wù)的類型，合理設(shè)置相關(guān)崗位,明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限,確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等不相容崗位相互分離。
    第三，加強(qiáng)支出事前申請控制?；谪?cái)政預(yù)算具有法定效力,貫穿于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動事前、事中和事后的全過程之實(shí)。本單位的每一項(xiàng)支出都應(yīng)有相應(yīng)預(yù)算的支撐。要求本單位在開展工作業(yè)務(wù)活動時(shí),在發(fā)生相關(guān)支出之前應(yīng)當(dāng)履行支出事前申請程序。在日常工作中,業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作計(jì)劃、工作任務(wù)和單位領(lǐng)導(dǎo)的指示并結(jié)合預(yù)算指標(biāo),按照支出內(nèi)部管理制度的規(guī)定,提出支出事前申請,經(jīng)審核通過后再去具體開展相關(guān)業(yè)務(wù)。這種支出事前如果條件允許最好通過信息系統(tǒng)去完成,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的“關(guān)口前移”和“計(jì)算機(jī)控制”。
    第四，加強(qiáng)支出審批控制。按照規(guī)定，“加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批,不得越權(quán)審批?！钡谖澹訌?qiáng)支出審核控制。按照《單位內(nèi)控規(guī)范》第三十條第2款規(guī)定明確全面審核各類單鋸，明確單據(jù)審核的重點(diǎn)。
    第六，加強(qiáng)支付控制。按照《單位內(nèi)控規(guī)范》第三十條第四款規(guī)定:借款管理，正確使用公務(wù)卡支付。報(bào)銷管理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人辦理費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照要求填寫費(fèi)用報(bào)銷申請，確保要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交部門負(fù)責(zé)人或歸口管理部門的相關(guān)工作人員審核，經(jīng)單位財(cái)會部門復(fù)核無誤后按照支出審批權(quán)限進(jìn)行審批，出納員按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。資金支付，在資金支付流程，業(yè)務(wù)部門借款申請或報(bào)銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，出納員應(yīng)當(dāng)依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報(bào)銷申請的資金來源（即國庫指標(biāo)）和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù),支付完畢后交由會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)核算。
    出納人員簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。
    第七，加強(qiáng)對支出核算和歸檔控制。按照《單位內(nèi)控規(guī)范》第三十條第五款規(guī)定:本單位財(cái)會部門按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定辦理憑證和及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿。
    第八，加強(qiáng)對支出業(yè)務(wù)的分析控制。應(yīng)當(dāng)定期分析支出情況,包括分析各業(yè)務(wù)部門的支出情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,以及單位的基本支出、項(xiàng)目支出、“三公“經(jīng)費(fèi)的明細(xì)情況等，通過編制支出業(yè)務(wù)分析報(bào)告為單位領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供信息支持。