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?建筑業(yè)營改增中心微信號：823405745 鑒于營改增對建筑業(yè)影響巨大，為了讓財務相關人員更好的工作與學習，本中心每月30號上午免費發(fā)送建筑業(yè)營改增系列課件。 備注：發(fā)送時間2015年7月30日上午：8:00-12:00（如有需要請先加建筑業(yè)營改增中心微信號：823405745）
營改增后采購制度的管理建議 對于有合同的采購訂單，應依據(jù)合同談判結果或談判意向，如可抵扣進項稅的應明確做“價稅分離”；對于無合同的采購訂單，應依據(jù)已有信息進行預判斷，對于可抵扣進項稅的應明確做“價稅分離”。
a.一般納稅人提供應稅服務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，一般納稅人直接開具增值稅專用發(fā)票。b.小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法（應納稅額=銷售額×征收率），并不得抵扣進項稅額，一般情況開具增值稅普通發(fā)票，只能去稅務局代開增值稅專用發(fā)票。不論小規(guī)模納稅人是什么類型的企業(yè)，其征收率均為3%，且不能進項抵扣，所以企業(yè)不需要給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供專用發(fā)票必須是其主管稅務機關代開的，所以企業(yè)審票時，可以觀察征稅率是否為3%和開具的增值稅專用發(fā)票有無代開字樣，判斷小規(guī)模納稅人提供專票的真假。c.個人，個人指自然人?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票。簡單地說，自然人既不能給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，也不能接受企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票。自然人雖然屬于小規(guī)模納稅人，但是自然人不能要求稅務機關代開專票。建筑行業(yè)、房地產難免和個人有業(yè)務往來，企業(yè)會要求他們開具增值稅專用發(fā)票，但是他們沒有資質，只能在外購買假發(fā)票，會帶來虛開增值稅發(fā)票的風險。京東針對這個問題的做法：如果個人要求增值稅專用發(fā)票的，需要提供相對應的公司委托個人采購貨物并付款的授權委托書，加蓋公司公章并請個人簽署，公司名稱要求與增票抬頭一致。房地產和建筑企業(yè)可以借鑒京東經驗，制定委托書的模板以備銷售和采購所用。案例：建筑業(yè)房地產企業(yè)向個人租用土方車。過去采取承包式租用車輛，即包車包人包油。營改增后，企業(yè)轉變模式，只租車輛，油費由企業(yè)提供。因為油費可以進項稅抵扣，降低企業(yè)稅負；對個人也有好處，減少稅基，降低個人稅負。d.個體工商戶。個體戶很有可能是小規(guī)模納稅人，但符合一般納稅人標準的，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定。個體工商戶稅號一般是身份證號碼，被認定為增值稅一般納稅人的話要換成組織機構代碼，與一般納稅人稅號相同形式，即當?shù)貐^(qū)域代碼+企業(yè)組織機構代碼。鉑略建議在保證潛在供應商充分競爭的情況下，供應商應為一般納稅人。在營改增之前，企業(yè)可以事先通知上下游企業(yè)特別是供應商，未來只同擁有一般納稅人資格的企業(yè)合作。同時修改招投標文件。案例：企業(yè)采購激光筆，有兩個供應商報價。一個是一般納稅人，報價為117元。另一個是小規(guī)模納稅人，報價為106元。營改增前，從小規(guī)模納稅人處購貨更劃算，但是營改增后，推薦一般納稅人。因為前者的成本為100元，17元為進項稅，可以抵扣。而后者的成本為102.91元，稅額為3.09元，通常稅額不能抵扣，如果想抵稅還要去稅務局代開發(fā)票。同樣的價格選擇供應商為一般納稅人還小規(guī)模納稅人時，可以比較不含稅價格來做判斷。比如售價為100元的材料，稅率為17%，其不含稅價格為85.5元；如果小規(guī)模納稅人能提供3%征稅率的發(fā)票，且報價小于85.5，那么選擇小規(guī)模納稅人；不能提供發(fā)票的，但報價小于83元（85.5/1.03），也可以選擇小規(guī)模納稅；報價大于85.5元，選擇一般納稅人。鉑略財務培訓建議企業(yè)在制定比價制度時必須抓住收入和成本不變的原則，保證潛在供應商充分競爭。企業(yè)必須在營改增之前實施集中采購。事前列出企業(yè)的成本和費用，劃分集中采購的范圍和單獨采購的范圍。鉑略注：預付卡是不能開具專票的，因為預付卡無法確定其用途，如果用于購買煙酒，根據(jù)國家稅務總局增值稅發(fā)票管理規(guī)定：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。案例：房地產企業(yè)為銷售人員購置手機及手機號碼并支付通訊費。這些費用將來既可以進項抵扣，又可以作為辦公費用在計算企業(yè)所得稅時稅前列支抵減，免除個人所得稅。如果電話和號碼是個人的，銷售人員向公司報銷，公司又要交企業(yè)所得稅，代繳個人所得稅，還不能進項抵扣。購置固定資產不能像購買建筑材料一樣采取先買晚開票的形式。因為在營改增前購置的固定資產不能進項抵扣，所以企業(yè)可以通過推遲采購固定資產來應對營改增。推遲采購的三種形式：先租后買、延長試用期、安裝調試期。營改增后，企業(yè)需改變購置車輛購車流程。營改增前，企業(yè)是先買車后上牌照，最后在報銷。營改增后，買車后應先報銷再上牌照。案例：某企業(yè)買車后上牌照，將發(fā)票全部交給車管所。正好機動車銷售發(fā)票改版，稅務局不允許認證。企業(yè)只能開紅字發(fā)票重開，但是4S店要求企業(yè)歸還所有發(fā)票，而發(fā)票已經交給車管所無法取回，以致于汽車不能抵扣。
來源：鉑略財稅
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