按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按10％的扣除率計算進項稅額，并準予以銷項稅額扣除。在會計核算時，一是按購進特殊產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額（買價）扣除10％的進項稅額，作為其成本；二是扣除的10％部分作為進項稅額，待以后用銷項稅額抵扣。

　　例：某企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款為50000元（假如不考慮其他因素，該企業(yè)材料采用實際成本進行日常核算），計算進項稅額為：

　　50000×10％＝5000（元）

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　 45 000

　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 50 0O0

　　1、這樣高的稅率發(fā)票合適。（因為增值稅是價外稅，進銷項核算納稅，即應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，是對各環(huán)節(jié)的增值額按17%征收）

　　2、這樣的發(fā)票能報銷。

　　3、應(yīng)該不會被領(lǐng)導(dǎo)罵

　　一、確定當期（注意：指申報所屬期，如2006年01月，下同）出口銷售額

　　錄入前的準備工作：先整理外銷發(fā)票并與當期記出口銷售明細賬的外銷發(fā)票核對，確定當期應(yīng)當作為免抵退稅申報的外銷發(fā)票。進出口部門制的用于報關(guān)的外銷發(fā)票，應(yīng)給財務(wù)二份，其中一份附記賬憑證后作為記銷售明細賬的依據(jù)，一份作為申報免抵退稅的單證。財務(wù)入賬時，對一份作為申報免抵退稅單證的外銷發(fā)票上注明記賬匯率，免抵退稅申報時按此匯率錄入；核算審核公式：當期外銷發(fā)票金額+當期賬面調(diào)整數(shù)=當期增值稅納稅申報表第7欄本月數(shù)

　　以上是免抵退稅管理的起點、源頭，也是避免出口貨物財務(wù)不及時記銷售賬問題的關(guān)鍵。傳統(tǒng)的以收到外匯貨款時才記銷售賬，不僅是沒有必要的，也是有害的。每年都有新出口企業(yè)出口貨物后，由于入賬不及時，導(dǎo)致管理混亂、逾期申報，不僅沒有享受到免抵退稅，有的還視同內(nèi)銷補稅。

　　然后，在當期應(yīng)作為免抵退稅申報的所有外銷發(fā)票上逐一虛擬出口報關(guān)單號（規(guī)則是6位申報所屬期+3位順序號+3位項號，如200601001001、200601002001等。為了簡化錄入，一份外銷發(fā)票僅虛擬成一條記錄即可，而不必考慮將來的報關(guān)單狀況。）、核銷單號（規(guī)則是6位申報所屬期+3位順序號，如200609001等）、代理出口貨物證明號（規(guī)則是6位申報所屬期+4位順序號+2位項號，如200611000101等）。查真實的報關(guān)單號、商品代碼等成本較高，并且，如果不準確同虛擬沒什么區(qū)別；另外，當期出口能全部取得報關(guān)單的可能性也不大。

　　外銷發(fā)票是記賬的依據(jù)，又是海關(guān)制報關(guān)單的依據(jù)，也是申報免抵退稅的單證之一。因此，在管理上應(yīng)給予足夠的重視。

　　完成了以上工作，就可以在"出口貨物明細申報錄入"菜單操作。注意：C類企業(yè)"單證不齊標志"一律錄入BH；代理出口貨物證明"單證不齊標志"錄入一律為D

　　當期賬面調(diào)整數(shù)（包括沖減運保傭、退運等），也在"出口貨物明細申報錄入"菜單操作，報關(guān)單號、核銷單號虛擬規(guī)則按申報年月加序號900錄入（如200601900001、200601900），在"出口發(fā)票號碼"欄注明"賬面調(diào)整數(shù)"或"沖減運保傭"字樣，商品代碼按出口貨物錄入，出口數(shù)量不錄，出口銷售額美元須錄入。注意"單證不齊標志"錄入一律為空（表示視同當期出口當期收齊并參予當期免抵退稅的計算，此筆記錄以后不用再申報處理了）。

　　當期出口當期收齊（一般因為無信息或未取得單證原件，不大可能做到），也在"出口貨物明細申報錄入"菜單操作，注意"單證不齊標志"錄入一律為空。若預(yù)審發(fā)現(xiàn)無信息，先作"撤銷已申報數(shù)據(jù)"；再點擊"出口貨物明細申報錄入"，點擊"修改"，將"單證不齊標志BH"加上，保存即可。

　　由以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成的表是"生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（√）出口貨物"，由系統(tǒng)自動生成，無須錄入，無須修改。

　　注意本環(huán)節(jié)相關(guān)會計核算的要求：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅稅率與征稅稅率不一致的，應(yīng)在日常核算時與出口銷售額同步制作進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄，并在增值稅納稅申報表附表（二）18欄反映。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出計算公式：

　　免抵退銷售額*征退稅率差-上期結(jié)轉(zhuǎn)不免抵減額-本期不免抵扣抵減額＝A

　　1、當A＞0時，A為本期"不得（免）抵扣稅額"數(shù)據(jù)，據(jù)此作進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理（正確的做法）；如不作進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理（為錯誤的做法），會造成與免抵退稅申報匯總表相關(guān)內(nèi)容不同步；。

　　2、當A<0時，A為"結(jié)轉(zhuǎn)下期不免抵減額"數(shù)據(jù) ，不作進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理（正確的做法）；如按負數(shù)全部作進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理，為（錯誤的做法），會造成與免抵退稅申報匯總表相關(guān)內(nèi)容不同步；

　　出口企業(yè)當期單證不齊免抵退銷售額小于（海運費＋退運＋其他為負數(shù)的當期賬面調(diào)整數(shù)＋辦理進料加工貿(mào)易免稅證明）時，應(yīng)按上述"正確的做法"進行會計處理。使企業(yè)的賬面、《增值稅納稅申報表》附表（二）18欄、免抵退稅申報系統(tǒng)錄入的《增值稅納稅申報表》、免抵退稅申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生的免抵退稅申報匯總表、退稅機關(guān)審核系統(tǒng)的電子《增值稅納稅申報表》、退稅機關(guān)審核系統(tǒng)的免抵退稅申報匯總表相關(guān)內(nèi)容保持同步。

　　根據(jù)免抵退稅申報審核系統(tǒng)的特點，在一個會計月份內(nèi)，若進項稅額轉(zhuǎn)出總合計為負數(shù)時，一般不作會計分錄，其負差留待下月在進項稅額轉(zhuǎn)出中繼續(xù)抵減。

　　二、確定的當期（注意：指申報所屬期，如2006年01月，下同）出口銷售額是否正確的復(fù)核方法

　　在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集時，因錄入?yún)R率與記賬匯率尾數(shù)（賬應(yīng)當是對的）不一致，形成當期出口銷售額大于或小于賬面出口銷售額的差額部分，可先在申報系統(tǒng)"撤消已申報數(shù)據(jù)"，找一條記錄直接修改人民幣金額，保存即可。

　　確定的出口銷售額是否正確的一般復(fù)核公式："生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（√） 出口貨物"12欄合計數(shù)=當期賬面出口銷售額 =當期增值稅納稅申報表第7欄本月數(shù)

　　三、確定前期出口當期收齊退稅單證銷售額

　　完成當期出口業(yè)務(wù)的錄入操作后，就可以對收齊前期的出口單證進行操作了。根據(jù)前期出口（注意：指申報所屬期以前月份已向退稅機關(guān)辦理了單證不齊免抵退稅申報的出口業(yè)務(wù)，如200601、200611等，下同）的外銷發(fā)票收集對應(yīng)的報關(guān)單、核銷單、代理出口貨物證明（僅代理的提供），然后，按以下兩個原則處理：A、同一筆業(yè)務(wù)只能選擇其中一種操作方式；B、必須符合操作的條件。

　　1. 采用直接收齊（前期）出口單證明細錄入操作。采用本操作的條件是：前期出口當期收齊退稅單證與原不齊申報相比，未發(fā)生變化或僅報關(guān)單號、核銷單號、代理出口貨物證明號發(fā)生變化（含虛擬變真實）。方法：點擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－"收齊出口單證明細錄入"、再點擊"修改"，所屬期由系統(tǒng)自動生成，錄入序號；修改報關(guān)單號、核銷單號、代理出口貨物證明號。

　　由以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成的表是"生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（√）收齊單證"，由系統(tǒng)自動生成，無須錄入，無須修改。

　　2.采用沖減、重新錄入二步法操作：前期出口當期收齊退稅單證的，與原不齊申報相比，出口日期、商品代碼、數(shù)量、金額等主要內(nèi)容發(fā)生變化的，或者原不齊時虛擬的報關(guān)單只有一個項號（1條）但收齊的真實報關(guān)單上有一個以上項號（多條）的，以及代理證明無信息需要人工挑過的，必須采用本操作；前期出口當期收齊退稅單證的，與原不齊申報相比，主要內(nèi)容未發(fā)生變化的也可采用本操作。本操作方法的優(yōu)點：一旦預(yù)審或正式申報發(fā)現(xiàn)無信息、有錯誤，可以方便地返回修改；沒有錯誤的，與在"收齊出口單證明細錄入"中點擊"修改"操作的結(jié)果完全相同。因此，它既是一種通用錄入法，又是一種安全錄入法。

　　操作步驟如下：

　　第一步：點擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－"生成出口貨物沖減明細"，找到該條記錄，點擊紅色按鈕"沖減出口"，找到"√是否先收齊單證再做沖減"， 單擊其左邊的小方框，將√去掉，變成"□是否先收齊單證再做沖減"－這是核心步驟！否則，申報后在審核系統(tǒng)將無法通過，肯定要返工。

　　第二步：點擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－"出口貨物明細申報錄入"，再點擊"增加"，錄入正確數(shù)據(jù)，其"單證不齊標志"須為空（表示視同當期出口當期收齊）。

　　3.特殊原因采用沖減一步法操作：前期出口逾期未申報等原因需要轉(zhuǎn)作征稅的，要在當期進行負數(shù)沖減時，可以通過此功能自動生成相應(yīng)的沖減記錄。

　　以上通過"一"或者"一"與"三"的操作，點擊"免抵退稅申報/生成明細申報數(shù)據(jù)"，生成明細申報數(shù)據(jù)（如200601MX）軟盤。

　　由以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成的表是"生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（√）出口貨物"，由系統(tǒng)自動生成，無須錄入，無須修改。

　　沒有明細申報數(shù)據(jù)即出口貨物銷售額零申報的：指當月既沒有免抵退稅出口額（有當期賬面調(diào)整數(shù)的除外），也沒有收齊前期單證，且增值稅納稅申報表第7欄為零的?？梢圆贿M行以上"一"或者"一與三"的操作，不需形成明細申報數(shù)據(jù)（如200601MX）。直接進行下面"八"、"九"的操作。

　　四、常見的操作錯誤

　　1、代理出口業(yè)務(wù)按自營出口業(yè)務(wù)的規(guī)則錄入。代理出口業(yè)務(wù)必須錄入代理出口貨物證明號，不需要錄入報關(guān)單號、核銷單號；

　　2、"單證不齊標志"僅為B或H，造成免抵退稅申報明細表上缺報關(guān)單號、核銷單號；

　　3、預(yù)審后系統(tǒng)自動將當期賬面調(diào)整數(shù)的"單證不齊標志"置為B，沒有通過申報系統(tǒng)\申報數(shù)據(jù)處理\設(shè)置出口信息不齊標志，點擊紅色按鈕"信息不齊"將B清空；

　　誤作"用稅務(wù)機關(guān)預(yù)審后的反饋信息更新出口貨物明細表中的信息不齊標志"的，比照處理。

　　4、報關(guān)單號、核銷單號、商品代碼、代理證明號錄錯或不符合規(guī)則。如：報關(guān)單號按"預(yù)錄入編號"未按"海關(guān)編號"錄入；"海關(guān)編號"超過9位的未取后9位錄入；報關(guān)單號碼多碼、少碼、顛倒；報關(guān)單號碼未按"9位＋項號" 規(guī)則錄入。

　　5、收齊前期出口單證或收齊當期出口單證，未將進料加工貿(mào)易方式出口報關(guān)單上的海關(guān)登記手冊號錄入。

　　6、對同一張報關(guān)單同時采用兩種方法操作。如：單證不齊申報的報關(guān)單上有3項出口貨物，收齊發(fā)現(xiàn)報關(guān)單上第2項商品代碼（或金額）有錯誤，對第2項采用"沖減、重新補錄"操作，對第1、3項采用直接收齊（前期）出口單證明細錄入操作。應(yīng)對第1、2、3項都采用"沖減、重新補錄"操作。

　　7、明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)生成后，明細數(shù)據(jù)又進行了修改但匯總數(shù)據(jù)未作先刪除再重新生成的處理。

　　8、軟盤生成失敗，數(shù)據(jù)為空。向國稅機關(guān)正式申報的軟盤，應(yīng)通過WINDOWS雙擊A:盤打開檢驗，如果發(fā)現(xiàn)文件大小為0或很小的，就是空盤或是沒有數(shù)據(jù)的文件夾。要重新生成一次。

　　五、預(yù)審的重大意義

　　預(yù)審是確保正式申報正確無誤的測試工序，也是提高申報質(zhì)量的有效手段。把它當著形式或任務(wù)看待，那就無意義了。

　　為了防止正式申報出現(xiàn)錯誤后退回返工，一定要學會查看預(yù)審疑點并記載每月新的預(yù)審疑點及稅務(wù)機關(guān)的意見，知道該如何處理。預(yù)審后，在申報系統(tǒng)/反饋信息處理/稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入；在申報系統(tǒng)/反饋信息處理/稅務(wù)機關(guān)反饋信息查詢/預(yù)審疑點反饋情況查詢：對合理的疑點，出口企業(yè)不要處理，稅務(wù)機關(guān)在審核系統(tǒng)中將給予人工挑過；對錄入錯誤或不合理的疑點，進行修改、刪除或請示稅務(wù)機關(guān)處理，也可以和其他企業(yè)交流。對報關(guān)單無信息"E 海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單號（ ）"、商品代碼信息不符的（虛擬的除外），千萬不要做正式申報，正式申報肯定要返工。

　　凡正式申報后需要返工的，因時間緊迫，原則上按單證不齊重新申報，直接報送市局進出口科。

　　沒有明細申報數(shù)據(jù)即出口貨物銷售額零申報的，也可以不進行預(yù)審，直接將生成的匯總申報數(shù)據(jù)進行正式申報。

　　六、預(yù)審和正式申報的時間要盡量提前

　　1、一旦申報不成功，有了回旋余地；

　　2、集中月底申報，稅務(wù)部門工作量大（要逐戶地經(jīng)過人工審核、電子審核、市局領(lǐng)導(dǎo)審批、蓋章、分解資料等工序），時間緊，難以審?fù)辏煌瑫r，如果企業(yè)在申報的當月月底內(nèi)拿不到退還的審批表，也影響企業(yè)根據(jù)審批結(jié)果在申報的當月內(nèi)及時調(diào)賬和下月準確地辦理納稅申報；還影響企業(yè)在當月取得退稅款。

　　3.理想的時間安排是：月底錄入明細申報數(shù)據(jù)，下月初2日前預(yù)審，根據(jù)預(yù)審疑點調(diào)整預(yù)申報數(shù)據(jù)；增值稅納稅申報盡力提前，再錄入增值稅納稅申報表；11日前進行正式申報（最遲不得超過省局規(guī)定的15日）。

　　七、預(yù)審和正式申報后發(fā)現(xiàn)問題的處理

　　1、前期出口當期收齊退稅單證，誤作信息齊全采用"修改"操作的，先在申報系統(tǒng)"撤消已申報數(shù)據(jù)"，再點擊"收齊出口單證明細錄入"、再點擊紅色按鈕"撤銷接單"即可。

　　2、用沖減、重新錄入二步操作的 ：先在申報系統(tǒng)"撤消已申報數(shù)據(jù)"，點擊"出口貨物明細申報錄入"將生成沖減的記錄和重新錄入的記錄刪除。

　　3、在"出口貨物明細申報錄入"中操作的記錄，發(fā)現(xiàn)的任何錯誤，都可以先通過申報系統(tǒng)"撤消已申報數(shù)據(jù)"，再在"出口貨物明細申報錄入"中點擊"修改"。

　　4、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－"生成出口貨物沖減明細"，沒有將"√是否先收齊單證再做沖減"變成"□是否先收齊單證再做沖減"的。

　　點擊"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－出口貨物明細申報錄入"，將生成沖減的記錄和重新錄入的記錄刪除；再點擊"收齊出口單證明細錄入"，找到該條記錄，再點擊紅色按鈕"撤銷接單"；然后，再按正確的程序重新操作。

　　5、不屬于以上的其他類型的錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定無法挽回的操作錯誤，只有進行申報系統(tǒng)初始化，再導(dǎo)入上月備份數(shù)據(jù)。

　　6、發(fā)現(xiàn)無信息的。出口報關(guān)單無信息：出口企業(yè)在中國電子口岸數(shù)據(jù)報送正常的前提下，對報關(guān)單超過2天（口岸數(shù)據(jù)報送→國家數(shù)據(jù)處理中心→國家稅務(wù)總局→安徽省局→蕪湖市局，一般只要2天）仍未核對上電子信息的，及時填報《出口報關(guān)單無電子信息報告單》（自制）或持復(fù)印件到退稅機關(guān)通過國家稅務(wù)總局內(nèi)部辦公網(wǎng)查詢是否有信息；沒有口岸電子結(jié)關(guān)信息的，應(yīng)及時與海關(guān)聯(lián)系解決。

　　代理出口貨物證明無信息的，持復(fù)印件到退稅機關(guān)通過發(fā)函解決。

　　7、發(fā)現(xiàn)的其他問題，請到退稅機關(guān)咨詢。

　　八、增值稅納稅申報表明細錄入

　　以征稅機關(guān)蓋章的《增值稅納稅申報表》為錄入依據(jù)，除上期錄入錯誤需要在本次補正的外，一般不得更改。

　　生產(chǎn)企業(yè)在申報系統(tǒng)"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅納稅申報表錄入"錄入的數(shù)據(jù)不合格率很高。請仔細對照申報系統(tǒng)"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅納稅申報表錄入"界面下端的"數(shù)據(jù)項目說明"，按"數(shù)據(jù)項目說明"的要求錄入。

　　九、免抵退稅申報匯總表錄入

　　正式申報時生成明細申報、增值稅納稅申報表錄入后，進入"免抵退稅申報匯總表錄入"界面，直接點擊"增加"，然后回車，系統(tǒng)自動生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，無須錄入、無須修改。修改將不能通過稅務(wù)審核，是做無用功！

　　如果明細申報或增值稅納稅申報表錄入后又發(fā)生變動，應(yīng)將系統(tǒng)自動生成的原免抵退稅申報匯總表刪除，再重復(fù)操作一次。

　　以上通過"八"和"九"的操作，再點擊"免抵退稅申報/生成匯總申報數(shù)據(jù)"，生成匯總申報數(shù)據(jù)（如200601HZ）軟盤。

　　十、免抵退稅申報初審公式

　　免抵退稅申報是否正確，可用以下初審公式檢測：

　　當期賬面出口銷售額=當期增值稅納稅申報表第7欄本月數(shù)="生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（√） 出口貨物"12欄合計數(shù)=當期免抵退稅申報匯總表2A欄"當期數(shù)"

　　免抵退稅申報明細表15欄合計數(shù)（出口銷售額乘征退稅率之差的合計數(shù)）與賬面記載的進項稅額轉(zhuǎn)出、增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄邏輯關(guān)系相符。

　　凡是不符的，出口企業(yè)辦稅員要查明原因，掌握解決辦法。解決辦法的原則：賬面、增值稅納稅申報表、免抵退稅申報明細表三者關(guān)系緊密的；免抵退稅申報明細表與賬面、增值稅納稅申報表不一致的，可以通過免抵退稅申報匯總表2C、15C欄差額反映；審批的免抵退稅申報匯總表2C、15C欄差額，通過審批當月及時調(diào)賬或調(diào)表，在下期免抵退稅申報匯總表2C、15C欄差額必然反映為零（下期新增除外）。

　　十一、免抵退稅申報表的份數(shù)（以下三種情形均要：附《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附表資料（表二）》的復(fù)印件各1份，由市局進出口科存檔；1張申報軟盤，辦稅服務(wù)中心將申報軟盤內(nèi)的明細和匯總數(shù)據(jù)分別讀入退稅審核系統(tǒng)后退還企業(yè)； 不使用申報軟盤的企業(yè)，可以用可移動U盤（須建立文件夾，如20060401SB代替）。

　?。ㄒ唬┏隹谪浳镤N售額零申報的：指當月既沒有免抵退稅出口額（有當期賬面調(diào)整數(shù)的除外），也沒有收齊前期單證，且增值稅納稅申報表第7欄為零的。也應(yīng)按規(guī)定申報，持"免抵退稅申報匯總表"3份（退企業(yè)2份，市局留1份）。辦稅服務(wù)中心對匯總表加蓋受理章后，退2份給企業(yè)，1份匯總表及其他資料轉(zhuǎn)市局進出口科存檔；

　?。ǘ┟獾滞硕惗愵~零申報的：指當月有免抵退稅出口額，計算結(jié)果是免抵稅和退稅同時為零。匯總表3份（審批后退企業(yè)2份，市局留1份），明細表2份（審批后退企業(yè)1份，市局留1份）。辦稅服務(wù)中心受理轉(zhuǎn)市局進出口科審批。

　?。ㄈ?申報僅有免抵稅的，比照第二條處理。

　?。ㄋ模┥陥笥型硕惗愵~的：指有退稅、或既有免抵稅又有退稅的。匯總表5份（審批后退企業(yè)2份，金庫1份，開票依據(jù)1份， 市局留1份），明細表2份（審批后退企業(yè)1份，市局留1份）。 辦稅服務(wù)中心受理轉(zhuǎn)進出口科審批。

　　三縣出口企業(yè)在縣局申報，由縣局轉(zhuǎn)報市局進出口科審批。申報的匯總表、明細表除以上規(guī)定的份數(shù)外再增加1份，市局審批后退縣局存檔。

　　為方便及時聯(lián)系，解決審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請在"免抵退稅申報匯總表"經(jīng)辦人后面手工填上聯(lián)系電話或手機號碼。沒填聯(lián)系電話號碼、財務(wù)負責人和企業(yè)負責人未簽字或蓋章、企業(yè)未蓋公章、以及份數(shù)不夠的，辦稅服務(wù)中心不受理申報。

　　為了規(guī)范、統(tǒng)一、方便簽字，請使用自動復(fù)寫的微機專用打印紙。

　　辦稅員正式申報前，請按以上要求仔細檢查一次。

　　十二、正式申報收齊的單證資料裝訂順序

　　（一）配單順序：以出口相關(guān)聯(lián)的核銷單、報關(guān)單、外銷發(fā)票和有關(guān)證明材料為順序，歸并為一套資料（又稱"配單"）；依此類推，再進行下一套的歸并。

　?。ǘ┌凑沾蛴〉纳a(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表的順序號整理配單；使裝訂后的單證資料與申報明細表的順序一致，便于加快審核速度。

　?。ㄈ┑酵硕悪C關(guān)領(lǐng)取統(tǒng)一封面，按照先當期收齊、后收齊前期單證的兩大部分的順序合并裝訂。

　　注意：封面上的"申報資料編號"由退稅機關(guān)統(tǒng)一填寫；其他項目企業(yè)必須填寫，"所屬期 年 月"封面與匯總表應(yīng)保持一致。

　?。ㄋ模﹩巫C資料由市（縣）國稅機關(guān)存檔。

　　十三、每月備份

　　每月收到稅務(wù)機關(guān)審批表、進行下期錄入前，應(yīng)將上月審核通過的數(shù)據(jù)，通過"系統(tǒng)維護/系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份"備份到C盤。為減少C盤占用，每月應(yīng)覆蓋上月備份數(shù)據(jù)。這是預(yù)防申報失敗的最后一道防線。必須學會備份，形成備份習慣。

　　十四、根據(jù)退稅機關(guān)的審批結(jié)果及時調(diào)賬

　　企業(yè)的免抵退稅申報匯總表有免抵退稅額的，應(yīng)于當月最后一天上午（節(jié)假日提前）到辦稅服務(wù)中心取回審批表；最后一天特殊情況未收到審批表的，暫根據(jù)申報數(shù)或電話查詢的結(jié)果調(diào)賬。

　　1、每個月免抵退稅申報匯總表上2C、15C欄一般為空即無差額，否則系統(tǒng)會自動帶到下期；因此，發(fā)現(xiàn)有差額，一定要找出產(chǎn)生的原因，一定要找到解決辦法，使它在下個月的申報中不再重復(fù)出現(xiàn)。免抵退稅申報匯總表2C、15C欄的差額，應(yīng)按免抵退稅申報匯總表下端注2的要求，查明原因后，該調(diào)賬的調(diào)賬，該調(diào)表的調(diào)表。

　　2、免抵退稅申報匯總表上退稅機關(guān)審批的免抵稅額、應(yīng)退稅額，應(yīng)在審批的當月調(diào)賬，以確保下月申報的準確。其中有應(yīng)退稅額的，無論是否收到退稅款，都應(yīng)在下月的增值稅納稅申報表15欄本月數(shù)中反映。這分別是確保當月、下月能正常申報的前提條件。切記！

　　出口企業(yè)未按以上要求調(diào)賬、增值稅納稅申報表14欄、15欄本月數(shù)中應(yīng)填未填的，三大系統(tǒng)整合后將無法正常通過申報。