科研經(jīng)費(fèi)按支出可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在科研過(guò)程中發(fā)生的與研究直接相關(guān)的費(fèi)用，而間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。2011年財(cái)政部、科技部頒布《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)），對(duì)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，重新將課題經(jīng)費(fèi)分成直接費(fèi)用和間接費(fèi)用?，F(xiàn)就我國(guó)科研間接費(fèi)用政策及管理發(fā)表一點(diǎn)淺見(jiàn)，愿與大家一起探討。

 

 

突破點(diǎn)之一是完善課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，明確補(bǔ)償渠道。一方面，明確了管理部門(mén)以“間接費(fèi)用”的方式對(duì)承擔(dān)單位消耗的間接成本予以補(bǔ)償，是科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理理念的重大轉(zhuǎn)變。另一方面，大幅提高了間接費(fèi)用的核定比例，最高可達(dá)到專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的20％，增加了承擔(dān)單位的管理手段和調(diào)控能力。

 

突破點(diǎn)之二是充分體現(xiàn)以人為本理念，增加績(jī)效支出。在改革之前的各種科研經(jīng)費(fèi)管理制度中，預(yù)算開(kāi)支范圍只列明了“勞務(wù)費(fèi)”和“專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)”兩項(xiàng)酬金性支出，這兩項(xiàng)支出均不允許支付給包括課題負(fù)責(zé)人在內(nèi)的整個(gè)有工資性收入的科研團(tuán)隊(duì)成員，這使得在工作一線(xiàn)的科研人員不能獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。此次改革新設(shè)績(jī)效支出，有利于建立績(jī)效管理機(jī)制，提高相關(guān)單位和科研人員承擔(dān)科研任務(wù)的積極性，更好地體現(xiàn)績(jī)效管理和以人為本。

 

 

首先，從根本上講，間接成本補(bǔ)償與各國(guó)科研資助體系緊密相關(guān)，大多根據(jù)科研機(jī)構(gòu)類(lèi)型分類(lèi)管理。間接成本補(bǔ)償與各國(guó)科研資助體系緊密相關(guān)，因此間接費(fèi)用列支比例也各不相同，不能簡(jiǎn)單地根據(jù)該比例高低判斷資助的優(yōu)劣。

 

其次，雖然大多數(shù)尚未做到間接成本完全補(bǔ)償，但是建立科學(xué)公平的補(bǔ)償機(jī)制是發(fā)展趨勢(shì)。在允許補(bǔ)償?shù)木唧w間接成本科目上各國(guó)存在差異，雖然大多數(shù)國(guó)家（地區(qū)）還沒(méi)有做到對(duì)間接成本的完全補(bǔ)償，但是建立起科學(xué)公平的補(bǔ)償機(jī)制是發(fā)展趨勢(shì)，明確不同類(lèi)型項(xiàng)目的補(bǔ)償承擔(dān)，更加體現(xiàn)公平和效率。

 

再次，間接費(fèi)用比例的確定過(guò)程反映出政府與科研機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系。間接成本政策是政府對(duì)科研機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼措施，也是間接介入科研機(jī)構(gòu)管理的政策工具。一方面，美國(guó)間接成本管理制度變遷反映出聯(lián)邦政府對(duì)科研機(jī)構(gòu)的定位及加強(qiáng)影響。另一方面，間接成本率的確定程序表明政府與科研機(jī)構(gòu)的博弈。從橫向和縱向發(fā)展中發(fā)現(xiàn)，政府與科研機(jī)構(gòu)從分離走向合作，并在博弈中達(dá)成共識(shí)、明確責(zé)任和尋求平衡。

 

最后，重視對(duì)人力資本的合理補(bǔ)償。直接成本一般包括研究人員的工資及福利、設(shè)備、差旅、出版、耗材、咨詢(xún)等費(fèi)用，間接成本中包括設(shè)施成本、管理費(fèi)用等。

 

 

1.不適合科研機(jī)構(gòu)自身特點(diǎn)，部分單位績(jī)效支出落實(shí)存在困難。我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)間接成本政策在各科研計(jì)劃歸口管理部門(mén)之間不統(tǒng)一，但適用范圍限于國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)，也并未考慮科研機(jī)構(gòu)的類(lèi)型與特點(diǎn)?？?jī)效支出由于國(guó)企受年薪制、事業(yè)單位受工資總額限制，部分單位將績(jī)效支出彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮績(jī)效支出對(duì)一線(xiàn)科研人員的激勵(lì)作用。

 

2.間接費(fèi)用使用有待規(guī)范和強(qiáng)化監(jiān)管。某些項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)間接費(fèi)用使用管理不到位。更為關(guān)鍵的是，提取的間接費(fèi)用如何保證運(yùn)用到科研機(jī)構(gòu)承擔(dān)政府研究項(xiàng)目中，相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)制尚未健全。

 

3.間接費(fèi)用列支范圍及比例有待完善。對(duì)于自收自支的科研事業(yè)單位、轉(zhuǎn)制科研院所、民營(yíng)科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)，由于財(cái)政并不保障其運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)有政策并未突出對(duì)此類(lèi)機(jī)構(gòu)相關(guān)科研設(shè)備、儀器、水電暖消耗乃至房屋折舊等補(bǔ)償。對(duì)于全額及差額撥款的科研事業(yè)單位和國(guó)有高校，中央財(cái)政通過(guò)增設(shè)基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)、公益性行業(yè)科研經(jīng)費(fèi)等舉措，提高了保障能力，但缺乏針對(duì)科研機(jī)構(gòu)量身定制的間接費(fèi)用補(bǔ)償范圍和比例，績(jī)效支出限制也相對(duì)較大。

 

4.政府與科研機(jī)構(gòu)的平等關(guān)系缺乏?，F(xiàn)行間接費(fèi)用的確定從本質(zhì)上并沒(méi)有將科研機(jī)構(gòu)放在與政府平等對(duì)話(huà)和博弈的位置上。作為研發(fā)契約雙方，科研機(jī)構(gòu)只能單方面接受資助方統(tǒng)一規(guī)定的各項(xiàng)成本及比例，在科研項(xiàng)目預(yù)算確定過(guò)程中缺少類(lèi)似于美國(guó)的談判機(jī)制，不能做到個(gè)性化區(qū)別對(duì)待，這與財(cái)政經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理要求和科研活動(dòng)特點(diǎn)不相適應(yīng)。

 

5.未能根本理順項(xiàng)目（課題）組與依托單位的分配關(guān)系、統(tǒng)籌法人責(zé)任與“課題制”兩者關(guān)系。此次改革建立課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，但未能根本理順項(xiàng)目（課題）組和項(xiàng)目承擔(dān)單位在資源合理補(bǔ)償、管理費(fèi)、人員支出的統(tǒng)籌使用等方面的分配關(guān)系。在承擔(dān)單位法人責(zé)任方面，如何處理其與“課題制”的關(guān)系也有待進(jìn)一步明確和完善。

 

 

1.實(shí)施差異化、精細(xì)化的間接費(fèi)用補(bǔ)償政策。建議在成本核算基礎(chǔ)上通盤(pán)考慮，區(qū)分科研承擔(dān)單位類(lèi)型，區(qū)分科研活動(dòng)類(lèi)型，不同單位可根據(jù)科研人員實(shí)際情況和需求進(jìn)行部分調(diào)整。

 

2.加強(qiáng)間接費(fèi)用監(jiān)管。相對(duì)于直接費(fèi)用，間接費(fèi)用的監(jiān)管更為復(fù)雜。一方面，健全科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理機(jī)制，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)尤其是間接費(fèi)用的監(jiān)管力度。另一方面，項(xiàng)目承擔(dān)單位可結(jié)合自身情況，完善間接費(fèi)用管理制度，健全內(nèi)部控制與監(jiān)督制約機(jī)制。

 

3.重視科研人力資本支出，落實(shí)并提高績(jī)效支出比重。建議突破現(xiàn)有部分制度障礙（如事業(yè)單位工資總額），盡快落實(shí)績(jī)效支出。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)增加經(jīng)費(fèi)使用靈活性，授權(quán)高水平創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)按規(guī)定自主支配科研經(jīng)費(fèi)，探索頂尖人才自主使用科研經(jīng)費(fèi)模式。

 

4.在厘清政府與科研機(jī)構(gòu)關(guān)系基礎(chǔ)上，健全間接成本補(bǔ)償機(jī)制。建議進(jìn)一步健全間接成本補(bǔ)償機(jī)制，包括對(duì)科研機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定支持、以科研質(zhì)量評(píng)估為基礎(chǔ)的資助和談判確定科研項(xiàng)目中間接費(fèi)用補(bǔ)償比例等。

 

5.統(tǒng)籌事業(yè)單位分類(lèi)改革和科研領(lǐng)域收入分配改革，建立現(xiàn)代院所經(jīng)費(fèi)管理制度。經(jīng)費(fèi)管理制度的核心目標(biāo)是滿(mǎn)足技術(shù)源頭需要，其與深化科研院所改革、事業(yè)單位分類(lèi)改革和科研領(lǐng)域收入分配緊密聯(lián)系在一起，應(yīng)妥善解決制約科研院所改革發(fā)展的經(jīng)費(fèi)保障和人員激勵(lì)等問(wèn)題，加快建立現(xiàn)代院所經(jīng)費(fèi)管理制度，落實(shí)科研院所管理自主權(quán)，深化科研經(jīng)費(fèi)管理和收入分配制度改革，體現(xiàn)對(duì)科研人員的充分激勵(lì)。

 

《中國(guó)科學(xué)報(bào)》 (2013-11-11 第7版 觀點(diǎn))