擔保費可以稅前扣除么

讀書是最大快樂 2012-07-19

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俱樂部會員提出如下問題:
尊敬的專家，您好！請教幾個問題：

1、甲企業(yè)向乙企業(yè)借款5個億，有丙企業(yè)為甲企業(yè)作擔保，并向甲企業(yè)收取但保費100萬，請問甲企業(yè)付給丙企業(yè)的100萬的費用，在甲匯算清繳時候可以稅前扣除嗎？（甲乙丙均為內(nèi)資企業(yè)）有政策依據(jù)么，文號多少？？

2、如果甲乙是關聯(lián)企業(yè)，并且甲借款5億元已經(jīng)超過了自身注冊資金金額，但是甲取得借款是在一年之內(nèi)分幾次取得的，且每次借款后的利息支出都進入了財務費用，那么甲在匯算清繳時，借款5億元發(fā)生的利息支出可以全部稅前扣除嗎？還是借款超過注冊資金50%的部分發(fā)生的利息支出納稅調(diào)增啊？

3、內(nèi)資企業(yè)支付給外國代理機構(gòu)的銷售傭金，是不是得按10%預提所得稅阿？

4、在山東，代扣代繳個人所得稅及營業(yè)稅后，年末稅局返還企業(yè)的代征費，匯繳時是不是納稅調(diào)減??？

尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、憑正式發(fā)票，借款費用可以在稅前扣除。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例。

2、借款超過注冊資金的N倍的部分，其超過部分的利息不能在稅前扣除，N等于多少還沒有具體規(guī)定，可能定為3。

3、按10%預提所得稅。

4、代征費不能做納稅調(diào)減