問題一：向員工借款發(fā)生的利息支出可否在企業(yè)所得稅前扣除

會員提問：企業(yè)向員工借款發(fā)生的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

專家回復(fù)：根據(jù)國稅函[2009]777號《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》，企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

問題二：用于研發(fā)活動形成的費(fèi)用能否企業(yè)所得稅稅前加計扣除

會員提問：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用能否實(shí)行企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策？

專家回復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）進(jìn)一步明確，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

【問題三】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分?jǐn)傎M(fèi)用是否可以稅前扣除

會員提問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分?jǐn)傎M(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

專家回復(fù)：據(jù)國稅發(fā)〔2009〕2號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知》，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，可以按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，可以在協(xié)議規(guī)定的年度稅前扣除。

【問題四】建設(shè)工程項(xiàng)目被環(huán)保局罰款，可否企業(yè)所得稅稅前扣除

會員提問：建設(shè)工程項(xiàng)目因環(huán)保問題被當(dāng)?shù)丨h(huán)保局罰款，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

專家回復(fù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第四款規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除。因此，建筑項(xiàng)目因環(huán)保問題被環(huán)保局罰款支出，不可以在稅前扣除。

【問題五】房地產(chǎn)企業(yè)5月1日后購買土地價款可否差額扣除

會員提問：房地產(chǎn)企業(yè)在5月1日后從其他房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地價款可否在進(jìn)行差額扣除？

專家回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第18號）規(guī)定，允許扣除的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，并且取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)。

因此，從其他房地產(chǎn)企業(yè)購買土地支付的土地款，不得差額扣除。

如果從土地轉(zhuǎn)讓方取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣。