我想,很多人看稅務(wù)書上固定資產(chǎn)中關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理那一節(jié)，會(huì)對(duì)于固定資產(chǎn)改良支出、改建支出、大修理支出怎么區(qū)分，為什么對(duì)未足額提取折舊的固定資產(chǎn)改良支出、改建支出，增加固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，為什么對(duì)未足額提取折舊的固定資產(chǎn)大修理支出又不增加固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等問題會(huì)感覺不知所以。有一天在網(wǎng)上與網(wǎng)友交流，很多人覺得這不是問題，但真一說起來，很多人又說不出個(gè)所以然來，只是羅列概念、會(huì)計(jì)規(guī)定、稅務(wù)規(guī)定之類的，或者一些想當(dāng)然的看法。我呢，經(jīng)過比較會(huì)計(jì)規(guī)定、稅收規(guī)定，還有網(wǎng)上一些答疑或?qū)崉?wù)文章對(duì)這方面的解釋，還有，更重要的是與網(wǎng)友在QQ群交流時(shí)，大家你一句我一句地隨便說，我捕捉到那些關(guān)鍵的字眼，我想我應(yīng)該有所領(lǐng)會(huì)，但是說出來我覺得也不是很容易。所以我下面還是只能羅列一大堆書上的話，再加上QQ上的一些聊天記錄，供有這方面疑惑的同仁參考。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）的規(guī)定：
　　“第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
　　第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。”

所謂大修理是對(duì)達(dá)到一定使用年限的固定資產(chǎn)，根據(jù)技術(shù)規(guī)程的規(guī)定進(jìn)行全面的檢修，以維持其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)和使用；固定資產(chǎn)改良是指支出數(shù)額較大，受益期較長(zhǎng)（超過一年），而且使固定資產(chǎn)的性能、質(zhì)量等都有較大的改進(jìn)。

固定資產(chǎn)改良支出是指因?qū)σ呀ǔ苫蛞淹度胧褂茫〞?huì)計(jì)上已入帳）的固定資產(chǎn)進(jìn)行改造支出數(shù)額較大，受益期超過一年且使固定資產(chǎn)在原來的基礎(chǔ)上性能、質(zhì)量都有了較大改進(jìn)的支出。

改良支出是對(duì)所有固定資產(chǎn)而言，改建支出是特指房屋建筑物的改良。

大修理——恢復(fù)功能

改良——改變或增加功能