稅法的效力

　　稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力。

　　1.稅法的空間效力

　　我國稅法的空間效力主要包括兩種情況：

　　(1)在全國范圍內(nèi)有效。

　?、儆扇珖嗣翊泶髸捌涑?wù)委員會制定的稅收法律，②國務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)，③財政部、國家稅務(wù)總局制定的稅收行政規(guī)章以及④具有普遍約束力的稅務(wù)行政命令在除個別特殊地區(qū)外的全國范圍內(nèi)有效。這里所謂“個別特殊地區(qū)”主要指香港、澳門、臺灣和保稅區(qū)等。

　　(2)在地方范圍內(nèi)有效。

　　這里包括兩種情況：一是由地方立法機關(guān)或政府依法制定的地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、具有普遍約束力的稅收行政命令在其管轄區(qū)域內(nèi)有效；二是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局制定的具有特別法性質(zhì)的稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章和具有普遍約束力的稅收行政命令在特定地區(qū)(如經(jīng)濟特區(qū)，老、少、邊、貧地區(qū)等)有效。

　　2.稅法的時間效力

　　稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。

　　(1)稅法的生效。

　　在我國，稅法的生效主要分為三種情況：

　　一是稅法通過一段時間后開始生效。其優(yōu)點在于可以使廣大納稅人和執(zhí)法人員事先學習、了解和掌握該稅法的具體內(nèi)容，便于其得到準確地貫徹、執(zhí)行。

　　二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。

　　三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種稅法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。

　　(2)稅法的失效。

　　稅法的失效表明其法律約束力的終止，其失效通常有三種類型：

　　一是以新稅法代替舊稅法。這是最常見的稅法失效宣布方式。

　　二是直接宣布廢止某項稅法。

　　三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。在稅收立法實踐中很少采用。

　　3.稅法對人的效力

　　國際上通行的原則有三個：

　　一是屬人主義原則；

　　二是屬地主義原則；

　　三是屬人、屬地相結(jié)合的原則，我國稅法即采用這一原則