一、工資、津貼、補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠政策

（一）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)助、津貼免征個(gè)人所得稅。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。(個(gè)人所得稅法第四條第三款)

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅(國稅發(fā)[1994]089號(hào))：

1、獨(dú)生子女津貼；

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

（三）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。其中，福利費(fèi)是指根據(jù)國家關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)費(fèi)是指國家民政部門支付個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。(個(gè)人所得稅法第四條第四款)

（四）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員，取得的工資、薪金收入，由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取在雇傭單位一方支付的工資、薪金中減除費(fèi)用的辦法計(jì)征個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)［1994］89號(hào)第三條第一款）     （五）對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和駐華機(jī)構(gòu)的中方工作人員，取得的工資、薪金收入，能夠提供證明實(shí)際上交派遣（介紹）單位的部分，準(zhǔn)予扣除計(jì)稅。（國稅發(fā)［1994］89號(hào)第三條第二款）

二、外籍人員的稅收優(yōu)惠政策

（一）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得免征個(gè)人所得稅。(個(gè)人所得稅法第四條第八款)

（二）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得免征個(gè)人所得稅。(個(gè)人所得稅法第四條第九款)

（三）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)助、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。  (財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第一款)

（四）外籍個(gè)人按合理標(biāo)推取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅。 (財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第二款)

（五）外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分暫免征收個(gè)人所得稅(財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第三款)；對(duì)外籍個(gè)人的探親交通費(fèi)每年給予2次扣除。（國稅函[2001]336號(hào)第一條）

（六）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。 (財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第八款)

（七）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：(財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第九款)

1、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

3、為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

4、援助國派往我國專為該國無償援勁項(xiàng)目工作的專家；

5、根據(jù)兩國政府簽定的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

（八）在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號(hào)第二條）

（九）在中國境內(nèi)無住所，而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183天但不滿1年的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號(hào)第三條）

（十）在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個(gè)人，其在中國境外的所得，僅對(duì)由中國境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分征收個(gè)人所得稅，對(duì)由中國境外企業(yè)和個(gè)人支付的境外所得，免征個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號(hào)第四條）

（十一）稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：

1、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；
2、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；
3、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；
4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。（個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十八條）

三、離退休人員的稅收優(yōu)惠政策
（一）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。其中，退職費(fèi)是指符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件，并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。 (個(gè)人所得稅法第四條第七款)

（二）達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第七款)

（三）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2001]157號(hào)第一條）

（四）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。（財(cái)稅[2001]157號(hào)第二條）

（五）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2001]157號(hào)第三條)

四、個(gè)人零星所得的稅收優(yōu)惠政策

（一）l、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅。 (財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第四款)

（二）個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第五款)

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字[1994]020號(hào)第二條第六款)

（四）對(duì)個(gè)人購買福利彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的全額征收個(gè)人所得稅。(國稅發(fā)[1994]127號(hào)第二條)

（五）對(duì)個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；  超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）

（六）從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字[1998]61號(hào))

（七）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部位和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。(個(gè)人所得稅法第四條第一款)

（八）保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。(個(gè)人所得稅法第四條第五款)

五、其他稅收優(yōu)惠政策

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：(個(gè)人所得稅法第五條) 　　

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　
二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
　　
三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的