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為什么要交增值稅-流轉(zhuǎn)過程中涉及的企業(yè)替國家從最終消費(fèi)者手中征稅

 allrs 2011-03-29
一、增值稅最早起源于英國,1954年法國成功推廣增值稅;我國于1979年引進(jìn)增值稅,1984年在生產(chǎn)環(huán)節(jié)建立起增值稅,1994年開始對增值稅進(jìn)行全面改革,建立起以增值稅為中心的流轉(zhuǎn)稅制度;
二、理論上的增值稅的增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價值。因為增值稅只就增值額征稅,所以叫“增值”稅。舉個例子:某產(chǎn)品生產(chǎn)成本80塊錢,生產(chǎn)廠家生產(chǎn)加工后售價100元,增值了20元。實際上增值稅只就增值的20元進(jìn)行征稅(購進(jìn)的80元成本可抵扣進(jìn)項稅金),生產(chǎn)廠家要交的增值稅為100*17%(銷項說金)-80*17%(進(jìn)項稅金)=3.4元(應(yīng)交稅金)。同樣,假定該產(chǎn)品以100價格賣給銷售的商家,商家售價為150元,在這個環(huán)節(jié)增值了50元,那么商家應(yīng)交稅金就等于150*17%(銷項稅金)-100*17%(進(jìn)項稅金)=8.5元。不知道這么解釋能否對增值稅的基本原來有所理解。
 
從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

這與國家的稅制有關(guān)系。稅收體系包括很多類型,比如流轉(zhuǎn)稅(常見的如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅及其附加的城建稅、教育費(fèi)附加)、所得稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅)、財產(chǎn)稅(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)、行為稅(印花稅、土地增值稅等)。

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,也就是說只要你做了生意,不管虧錢賺錢,都要繳這種稅。當(dāng)然,如果購銷兩端都能取得增值稅專用發(fā)票,如果虧錢了大多數(shù)情況下你是不要繳稅的。

目前中國的稅收體系中,仍然是以增值稅為主體的。
 
根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅稅法,增值稅的定義可以概括為:增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人,就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計算稅款,并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅實行價外稅,也就是由消售者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅,但在實際當(dāng)中,商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此,我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn)。

公式為:應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

以上這段文字你理解起來會很抽象,很難理解,下面我用通俗的語言來回答你的問題,可能會容易理解了。

上面說增值稅是實行的“價外稅”,什么是價外稅?也就是價外征稅,就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如:

你公司向A公司購進(jìn)貨物100件,金額為1000元,但你公司實際上要付給對方的貨款并不是1000元,而是10000+10000*17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。
為什么只購進(jìn)的貨物價值才10000元,另外還要支付個1700元呢?因為這時,你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅,這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項稅”。A公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有,A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公司只是代收代繳而已,并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

再比如:
你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件,出售給B0公司,取得銷售額15000元,你公司要向B公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因為B公司這時做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款,這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有,你公司也要上交給國家的,所以,2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的,你公司也只是代收代繳而已。

如果你公司是一般納稅人,進(jìn)項稅就可以在銷項稅中抵扣。

你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項增值稅款是1700元,銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人,進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣,所以,你公司上交給國家增值稅款就不是向B公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元,所以這850元也B公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的,通過你公司交給國家。B公司買了你公司的甲產(chǎn)品,再賣給C公司,C公司再賣給D公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

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