78、 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算時(shí)招待費(fèi)得處理？

發(fā)布日期：2008年01月17日

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問(wèn)題內(nèi)容：

　　我們企業(yè)是07年新成立得房地產(chǎn)企業(yè)，由于第一年沒(méi)有收入，那么07年的所得稅匯算時(shí)招待費(fèi)該如何處理？是否做為納稅調(diào)整增加額？謝謝

回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定：“廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

　 （1）開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

　 （2）新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。”

       根據(jù)所述情況，貴公司是07年新成立的房地產(chǎn)企業(yè)，由于07年沒(méi)有收入，因此07年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

　　歡迎您再次提問(wèn)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局