2、出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。
免抵退稅的基本計算步驟為七步: 第一步——計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進(jìn)項)=免稅購進(jìn)原材料價格X(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率); 第二步——剔稅,計算不得免征和抵扣稅額:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額; 第三步——抵稅,計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一(當(dāng)期進(jìn)項稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期期末留抵稅額; 第四步——計算免抵退稅額抵減額:免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×進(jìn)口貨物退稅率; 第五步——算尺度,計算免抵退稅額:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額; 第六步——比較確定應(yīng)退稅額; 第七步——確定免抵稅額:如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額;如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0。 |
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