根據(jù)省政府決定，從1998年8月1日起，全省社會保險費由原勞動和社會保障部門征收改由地稅部門征收，征收方式也有原差額征收改為全額征收。肥西縣地稅局是從1998年10月1日接管基本養(yǎng)老保險費征繳， 2001年4月又接管了失業(yè)保險的征繳、2003、 2004、2006年縣府分別陸續(xù)開征基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險費，并且全部由地稅部門征收，2007年9月又開征了城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險，至此地稅部門不但實現(xiàn)了由單一的征收基本養(yǎng)老保險費到“五險同征”，而且還肩負著城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險費的征收工作。近十年，在社保費征繳工作中我局取得了一定成績，但也還存在著一些自身不能解決且又嚴重影響社保費征繳工作的問題，現(xiàn)從肥西縣社會保險費征繳的現(xiàn)狀、存在的問題及解決辦法出發(fā)，思考社會保險費征繳工作。

一、征收情況及做法

近十年，肥西縣局緊緊依靠縣委、政府支持，依托有關(guān)部門配合，借助稅收征管經(jīng)驗優(yōu)勢，充分發(fā)揮調(diào)動全體稅干的積極性，經(jīng)過艱辛努力，克服了一切困難, 社會保險費征收收入規(guī)模由2002年的222萬元，增加到2007年的13217.4萬元,是2002年的59.3倍,平均每年增加 1299.5萬元、增長5.9 倍，占收入總量由2002年的3.4 %增加到38.8 %，實現(xiàn)了社保費征繳工作的平穩(wěn)過渡，擴大了社會保險費覆蓋面，提高了繳費基數(shù)，圓滿完成政府賦予的征繳任務(wù)，為社保費按時足額發(fā)放提供了保證。社保費征繳工作扎實、基礎(chǔ)好、戶數(shù)清、費源清，征繳率逐年提高，贏得了社會各界的充分信任和肯定。主要采取了以下幾點做法：

一是領(lǐng)導(dǎo)重視。社保費的發(fā)展方向是費改稅，我縣地稅系統(tǒng)牢固樹立了稅費并重的思想，定期召開勞動、社保、地稅、財政等部門會議，做好銜接工作，并與每年年初對各分局下達社會保險費單項計劃，與稅收進度同步考核，切實抓好社保費征繳工作。

二是廣泛宣傳。全縣地稅系統(tǒng)堅持了集中宣傳與日常宣傳相結(jié)合的辦法，利用每年的稅宣月，采取電視廣播等新聞媒體，印發(fā)宣傳資料等方式進行社保費政策宣傳和擴面征繳宣傳，努力提高參保人員、繳費單位和相關(guān)職能部門對社保費的認識，并開展經(jīng)常性的宣傳教育活動，使社保政策家喻戶曉、婦孺皆知，創(chuàng)造社保費征繳和擴面工作良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。

三是規(guī)范管理，做好重點費源的監(jiān)控工作。一是建立健全基礎(chǔ)資料。各分局分別建立了《社會保險費登記底冊》《社會保險費征收清冊》《社會保險費征收臺帳》；二是做好社保費分析。各征收單位按月向縣局報送《社會保險費統(tǒng)計表》、按季報送收入分析，縣局根據(jù)各分局報送的資料及時進行分析；三是加強重點費源監(jiān)控。對年繳納10萬元以上的養(yǎng)老保險戶實行重點費源監(jiān)控，掌握重點費源變化情況；四是實行動態(tài)管理。對養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費不穩(wěn)定的費源實行動態(tài)管理，及時了解增減因素。

四是制定和完善考核辦法，加大考核力度。每年初縣局都對原社會保險費考核辦法進行修改和完善；并及時將社會保險費計劃任務(wù)分解到各基層征收單位，各基層征收單位再將縣局下達的任務(wù)分解到稅收管理員，責(zé)任到人；實行按月（季）結(jié)合報送的資料、基礎(chǔ)工作進行考核；年終將社會保險費單項考核納入的綜合考評。

二、社會保險費征收的難點

（一）省政政府授予地方稅務(wù)機關(guān)社保費征繳的行政執(zhí)法權(quán)不完全
     安徽省社會保險費征繳暫行辦法規(guī)定：社會保險經(jīng)辦機構(gòu)具有：受理社保登記、審核繳費基數(shù)、稽核、建立繳費記錄、記錄個人帳戶等職責(zé)；地稅部門只有受理申報征收職責(zé)。表面看，似乎分工明確，但在實際運行中，矛盾緒多，如：社保費登記，地稅部門在工作中發(fā)現(xiàn)漏戶，而只能通報社保部門或督促該戶辦理登記手續(xù)，如該戶不登記，稅務(wù)部門就沒辦法了。再如：申報環(huán)節(jié)，繳費人必須進行繳納社會保險費的雙向申報。在實際操作時，先向社保部門申報審核，經(jīng)其審核后，再向地稅局申報繳納，地稅只能按照社會保險部門核定的數(shù)額征收社保費，地稅局無權(quán)核定繳費基數(shù)或直接受理未經(jīng)每月審核的社保費申報。其弊端：一是給繳費人延期申報提供了口實。二是未經(jīng)審核不得征收，造成延誤，及時性差。三是給事后的社保費稽核、檢查等工作造成被動。因社保部門每月已對繳費人申報核定認可，事后檢查發(fā)現(xiàn)問題，無法追究其責(zé)任。四是雙向申報，極不方便繳費人，繳費成本高、時間長。五是導(dǎo)致申報方式單一化。雙向申報制約地稅部門多種申報方式的推行，這種征收與管理脫節(jié)，審核與征收“兩張皮”，征繳計劃與審核分離的體制不利于規(guī)范執(zhí)法行為，造成部門間相互制約，增加內(nèi)耗，嚴重阻礙了社保費征收工作的提高。
    （二）立法滯后，法律缺位，強制征繳力度不足。
      社會保障法律制度不健全，未形成系統(tǒng)、完整的法律體系，國家立法滯后，地方立法分散造成社會化程度低，規(guī)范性和強制性不足。現(xiàn)有的法規(guī)立法層次低，缺乏較高的法律效力和必要的法律責(zé)任制度，剛性不強，導(dǎo)致難以發(fā)揮地稅部門的優(yōu)勢。由于立法滯后，沒有賦予征收機關(guān)有效的執(zhí)法手段，遇到拒繳、少繳、欠繳社保費、加收滯納金、對直接責(zé)任人處以罰款或提請人民法院強制執(zhí)行時，執(zhí)法力度不強，缺乏有效的強制措施和制約手段。往往顯得力不從心，執(zhí)法難以到位，影響社保費征收工作的正常實施。
    （三）征管體制不順，地稅社保費征收任務(wù)壓力較大。稅務(wù)機關(guān)和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的協(xié)調(diào)存在問題，目前，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)雙重管理的模式缺乏效率。政府對稅務(wù)機關(guān)的考核，只有一個就是征收任務(wù)，而社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從自身利益出發(fā)，在少數(shù)企業(yè)核實征繳基數(shù)時片面追求數(shù)量，不注重質(zhì)量，核實的數(shù)額不準確，企業(yè)不能接受，又不得不重新核定，影響了正常的征收工作。

（四）征繳擴面工作遇到阻力，運行質(zhì)量不高。其原因表現(xiàn)為，首先參保企業(yè)不情愿，其原因是隨著改制改組的不斷深入和徹底，以血緣關(guān)系結(jié)合的實體不斷增多，經(jīng)營理念從“盈虧反正是國家”到“皆由自己掏”的轉(zhuǎn)換，阻力也隨利益驅(qū)動力增強而增大。其次是參保職工不主動，單純追求眼前利益，對社會保障機制失去信心，如有些職工情愿到名義工資稍高的未參保企業(yè)就業(yè)而不愿到參保企業(yè)工作，不計后續(xù)保障利益；還有一些職工，當參保企業(yè)依法扣繳其個人繳納的部分社保費時，經(jīng)常同企業(yè)產(chǎn)生磨擦與糾紛；其次一些職工則缺乏自我權(quán)益保護意識，按照規(guī)定，企業(yè)有義務(wù)為職工依法提供社會保障，即職工有依法獲得社會保障的權(quán)利，但現(xiàn)實中很少有人能主動為之而大聲疾呼。再次參保對象的不普及，目前參保對象主要集中在國有、城鎮(zhèn)、三資等企業(yè)，私營企業(yè)參保意識不強,對農(nóng)民工參保還沒有明確的規(guī)定,不僅這些企業(yè)中的職工保障權(quán)益未得到保護，而且導(dǎo)致同一行業(yè)盈利能力的高低不均，在以公平競爭為特點的市場經(jīng)濟條件下，容易出現(xiàn)不公平競爭的問題，將會導(dǎo)致對手之間競爭力的強弱。因此，在這種背景下，企業(yè)選擇的途徑或是拒繳社保費或是干脆易地尋求公平發(fā)展的市場空間。四是負責(zé)擴面的單位，淡化責(zé)任意識，重表輕本、強量弱質(zhì)、急功近利，不注重宣傳和解釋，采用“人情參保”、“權(quán)力參保”等擴面工作方式，其結(jié)果是職工不了解、企業(yè)不理解、征收部門不可解，形成了個人或企業(yè)被動與被迫參保無奈心理，造成有了上年沒了下年的“斷奶”現(xiàn)象，缺乏穩(wěn)定性與長效性，企業(yè)與個人消極、對抗情緒日益增強，征收工作也就越來越難做，也給擴面企業(yè)的計劃形成虛數(shù)留下了禍根。所有這些因素的復(fù)合存在，使擴面工作更為艱難，也給擴面工作提出了新的課題。
　　（五）政策碰撞，社保費執(zhí)法手段弱化。1999年1月22日以國務(wù)院令頒布的《社會保險費征繳暫行條例》（以下稱《條例》）第26條規(guī)定“繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的，由勞動保障部門或者稅務(wù)機關(guān)申請人民法院依法強制征繳” ，表明勞動保障部門和稅務(wù)機關(guān)都無直接的強制執(zhí)行權(quán)，只有申請權(quán)；而法院又稱對此不能執(zhí)行，其理由是法院實施強制執(zhí)行，必須要有法律的明確規(guī)定，而《條例》偏偏卻是行政法規(guī)。因此，面對拒不繳納的當事人，又由誰來執(zhí)行呢？這種法律的“空白”，既對企業(yè)缺乏相應(yīng)的約束力，也給征收部門的依法征收帶來了許多實際困難。
　　（六）滯納金比例過高，導(dǎo)致實際征收過程中難以到位。滯納金的作用有兩個：一是參保人占用社保費的一種經(jīng)濟補償，帶有經(jīng)濟補償性質(zhì)；二是具有懲戒性質(zhì)。一般而言，滯納金的征收應(yīng)堅持經(jīng)濟補償與懲戒并重的原則。0.2%的滯納金相當于年利率73%，是銀行一年期存款利率的三十幾倍，顯然，對于一些經(jīng)濟效益不是很好但社會效益較好的參保企業(yè)來說是無法承受的。如某國有企業(yè)，欠社保費450萬元，已有1523天，按0.2%計算，其應(yīng)繳的滯納金為137萬元，顯然是不可能承受的。
  （七）征繳環(huán)節(jié)由于一些復(fù)合因素的存在，有時出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，不利于社保費征收。按規(guī)定，地稅部門按社保部門的核定數(shù)來組織征收。而核定應(yīng)征數(shù)，是一項工作量浩大的工作；加之，個別人員對社保工作缺乏熱情，疏于管理，淡化責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)征數(shù)經(jīng)常出現(xiàn)這樣那樣的誤差，而稅務(wù)部門無法及時掌握參保對象的可征費源及其變動情況等信息，處于被動接受任務(wù)的狀態(tài)，其結(jié)果往往造成征收部門到企業(yè)組織社保費時，企業(yè)對社保部門的核定數(shù)不予認可而不愿繳納社保費，征收計劃不斷改變調(diào)整，徒勞往返的事情時有發(fā)生，降低了工作效率。還有，對空殼、關(guān)閉等企業(yè)欠繳的社保費，有關(guān)部門對在進行破產(chǎn)清算、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售、土地出讓等過程中所取得的款項，實行直接劃轉(zhuǎn)，不通過正常的征繳程序，影響了社保費的正常核算。
　　三、如何解決上述問題 ，筆者認為：
　?。ㄒ唬┮浞终J識社保費征收與經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)社會穩(wěn)定的關(guān)系。穩(wěn)定與發(fā)展是當今世界發(fā)展之主流。搞好社保費的征收，就是要解決最廣大人民群眾的生活保障問題，使他們老有所養(yǎng)，弱有所扶，涉及改革穩(wěn)定之大事；經(jīng)濟發(fā)展是改革穩(wěn)定之基，是社保費征收之源，是廣大職工就業(yè)之本。因此，沒有這一基礎(chǔ)、源泉和根本，社會保障的后續(xù)費源就會逐漸枯竭，穩(wěn)定的基石就會動搖。所以，各級政府、部門一定要牢牢抓住經(jīng)濟發(fā)展這一主線，充分利用市場調(diào)控機制和政策導(dǎo)向作用，優(yōu)化市場資源配置，建設(shè)廉潔高效的服務(wù)型政府，培育優(yōu)良的經(jīng)濟環(huán)境；各經(jīng)濟實體包括單位和個人，要具有不進則退、時不我待的發(fā)展奮進意識，在做大、做強、做優(yōu)自身經(jīng)濟實體的基礎(chǔ)上，擴大就業(yè)機會，致富一方，在全面建設(shè)小康社會的康莊大道上，爭做一名“旗手”。

（二）加快社保費信息化建設(shè)，提高征管效率

社會保險費征收工作涉及面廣，業(yè)務(wù)處理量大，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，越來越多的職工與企業(yè)解除勞動關(guān)系，其養(yǎng)老保險關(guān)系也由企業(yè)集中繳費變?yōu)樽匀蝗死U費，繳費主體發(fā)生顯著變化。自然人參保數(shù)的劇增，大大增加了社保、地稅部門辦理業(yè)務(wù)的工作量，落后的稅收手段和與時俱增的工作量之間的矛盾越來越突出，成為制約社保費征收的絆腳石，而采用現(xiàn)代化的信息手段更新征繳方式，是必由之路。實踐證明，只有積極推進信息化建設(shè)，實行網(wǎng)絡(luò)管理，實現(xiàn)信息資源的共享，加強與財政、勞動保障、銀行、經(jīng)辦機構(gòu)等部門的社會保險費數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，才能達到適時交換數(shù)據(jù)，實行繳費人登記資料共享，提高社保費征收工作效率。
   ?。ㄈ┳龊谜骼U擴面這篇文章，實現(xiàn)拓基穩(wěn)固作用。面對改革成本加大、社保費源窄、剛性支出面廣量多等問題，只有在穩(wěn)定現(xiàn)有參保對象的基礎(chǔ)上，不斷擴大參保面和參保人員，才能為社會保障提供后續(xù)費源，實現(xiàn)拓基穩(wěn)固的目的。為此，首先做好深入細致的宣傳發(fā)動工作，強調(diào)建立社會保障機制對于穩(wěn)定勞資關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及職工未來生活保障等重大現(xiàn)實意義，實現(xiàn)企業(yè)樂于、職工關(guān)心、政府統(tǒng)籌的目的。其次，全面擴面，實現(xiàn)社會的高覆蓋。各種經(jīng)濟類型的單位和個人，都要納入社保費征繳范圍，依法足額繳納社保費。再次，對斷保人員做好續(xù)保工作即對已實現(xiàn)再就業(yè)人員，職能部門要及時督促企業(yè)和個人按規(guī)定繳納社保費，對尚未實現(xiàn)再就業(yè)的人員，要動員其自行繳納。最后，各部門在擴面過程中，都要按照人員清、手續(xù)清、關(guān)系清、責(zé)任明的標準建立工作運行機制。
　?。ㄋ模┨嵘F(xiàn)有社保政策的法律級次，為依法征收社保費提供強有力的法律保障。目前，社保費征收的政策依據(jù)大多是行政性的法規(guī)和各級地方政府制作的一般性規(guī)范性文件，給依法強制征收帶來了不便。因此，從法律的角度，必須要明確執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法權(quán)限等要素，以提高規(guī)范性、可操作性。社會保險費征收采取的方法不一致，主要原因是各地政府或稅務(wù)部門自行制定的征收管理制度、辦法，有一定的局限性，一些問題很難獨立解決，社會保險費征收工作較為被動，建議財政部、國家稅務(wù)總局研究并制定稅務(wù)部門征收社會保險費的具體管理辦法，明確稅務(wù)部門征收管理的責(zé)任、權(quán)利等，建立健全完整、系統(tǒng)的符合實際的征收管理規(guī)章制度，理順征收管理各環(huán)節(jié)(登記、申報、征收、檢查、行政處罰、保全措施、強制執(zhí)行措施，復(fù)議應(yīng)訴及聽證)的運行規(guī)程，確保征管部門有的放矢地開展工作。

（五）加快社保費改社會保障稅的步伐。
    完善我國社會保障體系的重中之重，在于建立起穩(wěn)定、可靠的社會保障資金的籌措機制，因此，從根本上解決社會保險費征收的剛性不強，多頭管理，多頭征收、覆蓋面小、統(tǒng)籌層次低等問題，克服現(xiàn)行條例過于籠統(tǒng)的缺陷，建議開征社會保障稅，以稅收形式來籌集社會保障資金并使其成為主要渠道。目前一方面，經(jīng)濟環(huán)境大大改善，企業(yè)效益穩(wěn)步提高，居民生活水平明顯提高，但另一方面，也表現(xiàn)為競爭的加劇，面臨的風(fēng)險也大，特別是下崗人員增加，人口老齡化加快，現(xiàn)有的保障基金積累規(guī)模難以滿足未來保障金的支付需求。因此，開征社會保障稅是唯一的選擇，加之社會保障稅具有很強的有償性，可以使勞動者直接受益，因而可以得到勞動者的接受，可以充分利用現(xiàn)有稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，征管基礎(chǔ)，人力資源，充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)勢，且在這方面進行了有益的探索，即：稅費統(tǒng)管、統(tǒng)征，為費改稅積累了經(jīng)驗。適時開征社會保障稅，可以提高社保資金的籌資效率，降低征收成本，建立起一個規(guī)范、穩(wěn)定的社保籌資主渠道，真正建立“稅務(wù)征收、社保發(fā)放、財政監(jiān)督”的機制。
　　（六）要降低現(xiàn)行的滯納金過高的加收率，可參照稅收萬分之五的比例加收。各征收主體一律不得自行擅自減免。
　?。ㄆ撸┙∪骼U機制，加大征繳力度。首先，社保費的征收要實行歸口管理，變多頭征收為單一主體征收；入庫方式實現(xiàn)分散向集中的轉(zhuǎn)變，全面完整反映社保費的應(yīng)征、入庫、劃轉(zhuǎn)、使用等核算過程；征管方式上可參照稅務(wù)部門“征、管、查”一體化的征管模式。其次，在單一征收主體的基礎(chǔ)上，建立起以源泉控管為特點的代征網(wǎng)絡(luò)機制，實現(xiàn)全社會的齊抓共管。再次是規(guī)范企業(yè)登記和用工管理制度，加強征收與管理部門間信息交換，全面正確地掌握社保費源動態(tài)變動情況；結(jié)合“金保工程”的推進和工資社會化發(fā)放普遍推開契機，及時同銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實，以確保征繳計劃的可靠與準確，減少征繳工作中的磨擦，提高征繳工作效率。最后，對欠繳或拒繳社保費的單位和個人，征收和管理部門要及時采取催繳等措施，堅持滯納金加收制度，建立欠繳曝光制度，依法實施強制措施，運用經(jīng)濟、行政和法律的手段，搞好社保費的征收，確保社保資金征收足額到位。

 

 

 

 

 

肥西縣地稅局：黃寶蒼  孔德勝