我國商品流通企業(yè)數(shù)量多，經(jīng)營范圍廣，覆蓋面大，是現(xiàn)行各主要稅種的納稅人，其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中會涉及以下稅種。
一、增值稅
《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。因此，商品流通企業(yè)是現(xiàn)行增值稅的主要納稅人。
商品流通企業(yè)繳納增值稅主要有以下幾種情況：
（1）批發(fā)或零售商品、貨物。
（2）發(fā)生視同銷售行為。
（3）進口貨物。
（4）兼營加工、修理修配勞務(wù)。
現(xiàn)行增值稅制度將商品流通企業(yè)納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。商品流通企業(yè)的一般納稅人銷售貨物，發(fā)生視同銷售貨物行為，以及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按“扣稅法”計算應(yīng)納增值稅額，即用當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額作為當(dāng)期應(yīng)納稅額。對于年銷售額不足180萬元的，以及會計核算不夠健全的商品流通企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，即按銷售額和4%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。
商品流通企業(yè)進口貨物，應(yīng)在進口環(huán)節(jié)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率，計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。進口貨物應(yīng)納增值稅在進口貨物報關(guān)時向海關(guān)繳納。商品流通企業(yè)的一般納稅人若將進口貨物在國內(nèi)銷售，其在進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進項稅額進行抵扣。
二、消費稅
消費稅征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品。商品流通企業(yè)應(yīng)納消費稅的業(yè)務(wù)主要有委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，進口應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)和零售金銀首飾業(yè)務(wù)。
委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品是指商品流通企業(yè)提供原料和主要材料、物資委托其他企業(yè)加工比擬感收回應(yīng)稅消費品。商品流通企業(yè)作為委托方是消費稅納稅人，但稅款由受托方在向商品流通企業(yè)交貨時代扣代繳。商品流通企業(yè)委托其他企業(yè)加工收回的已繳消費稅的商品，在以后經(jīng)營、銷售時不再繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）
商品流通企業(yè)是我國商品進出口的主要組織者，如果進口商品屬于消費稅的應(yīng)稅消費品，在進口環(huán)節(jié)除繳納關(guān)稅、增值稅外，還應(yīng)繳納消費稅。同增值稅一樣，消費稅也是在進口商品報關(guān)時向海關(guān)繳納，而且進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅，也按照組成計稅價格計算納稅，也就是說，進口貨物消費稅計稅依據(jù)與增值稅計稅依據(jù)是一樣的。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
商品流通企業(yè)除了以上應(yīng)繳納消費稅的經(jīng)營范圍外，對于經(jīng)營金銀首飾的零售業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納消費稅。按照現(xiàn)行消費稅條例和實施細(xì)則規(guī)定，應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)主要為生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。但為了適應(yīng)貴重首飾的經(jīng)營特點，貫穿合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將貴重首飾分為金銀首飾和非金銀首飾，其中金銀首飾（包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾），由生產(chǎn)委托加工環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅；非金銀首飾仍為生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)征稅。因此，商品流通企業(yè)如發(fā)生上述金銀首飾的零售行為，應(yīng)按照實際實現(xiàn)的不含增值稅的銷售額和5%的消費稅稅率計算繳納消費稅。
三、營業(yè)稅
按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)，而交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)等勞務(wù)屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的范圍，就增值稅而言，它們是非應(yīng)稅勞務(wù)。商品流通企業(yè)在其經(jīng)營活動中，有時會發(fā)生一些營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，如運輸、倉儲、租賃服務(wù)等，對于這些勞務(wù)的征稅要區(qū)分混合銷售行為和兼營行為，采取不同的稅收政策。
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，而且涉及貨物的項目與涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的項目在這項銷售行為中不能分開，否則不能算作一項銷售行為，這種情況就是混合銷售行為。商品流通企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。
兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)納營業(yè)稅的各項勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并無直接聯(lián)系和從屬關(guān)系。例如，一家建筑裝飾材料商店，一方面批發(fā)零售建筑裝飾材料，同時還對外承攬安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)，安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)只收取工程費，不提供材料，這樣，該商店就發(fā)生了兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。兼營行為應(yīng)分開核算，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，繳納營業(yè)稅，屬于增值稅征稅范圍的，繳納增值稅，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。兼營營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，按提供勞務(wù)收取的收入額和規(guī)定稅率計算繳納營業(yè)稅。
代購代銷，代理進出口是流通企業(yè)充分利用其已有的資源、節(jié)約資金、拓展業(yè)務(wù)的一種經(jīng)營方式。代理行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍，商品流通企業(yè)發(fā)生了以上代購代銷、代理進出口業(yè)務(wù)應(yīng)按收取的代理收入和5%的規(guī)定稅率征收營業(yè)稅。
此外，商品流通企業(yè)如有轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，也應(yīng)按取得的收入額和規(guī)定的稅率計算繳納營業(yè)稅。
四、關(guān)稅
關(guān)稅是主權(quán)國家根據(jù)其政治經(jīng)濟需要，由設(shè)在邊境、沿海口岸或其他水陸空交通要道的海關(guān)機構(gòu)，按照國家制定的關(guān)稅政策、稅法和進出口稅則，對進出關(guān)境（或國境）的貨物或物品征收的一種稅。
關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)劃分，主要有從量稅、從價稅和復(fù)合稅等。從量稅是指按貨物的計量單位，如種類、數(shù)量等為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以一計量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率。從價稅按貨物的價格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，大部分物品都適用從價稅。復(fù)合稅是從價、從量稅的聯(lián)合使用。此外，關(guān)稅按征稅性質(zhì)來劃分，有優(yōu)惠關(guān)稅，這是根據(jù)國與國之間的協(xié)定確定的優(yōu)惠關(guān)稅，其稅率比非協(xié)定國低，包括特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅和最惠國待遇；有差別關(guān)稅，是指一國對從他國進口的商品進行區(qū)別對待，對特定國家的商品征收的特定關(guān)稅，主要是指正稅以外的附加稅，包括反補貼關(guān)稅、反傾銷稅和報復(fù)關(guān)稅。
商品流通企業(yè)作為商品交換的組織者，也是我國商品進出口的主要組織者。他們在實際經(jīng)營活動中，會經(jīng)常發(fā)生自營進口、出口或代理進出口商品的業(yè)務(wù)，對上述業(yè)務(wù)商品流通企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。關(guān)稅于進出口貨物報關(guān)時由海關(guān)征收。
按照貨物流向，商品流通企業(yè)繳納的關(guān)稅分為進口關(guān)稅和出口關(guān)稅。現(xiàn)在征收出口關(guān)稅的國家已經(jīng)很少，因此一般情況下說的關(guān)稅指進口關(guān)稅。
進口關(guān)稅由進口貨物完稅價格乘以進口稅率確定。進口貨物的關(guān)稅完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格，在此基礎(chǔ)上，加上向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的軟件費、專利權(quán)和專有技術(shù)費用，以及進口人向賣方支付的傭金等，減去賣方付給我方的回扣等費用。進口貨物若以離岸價或成本加運費等其他價格條件成交，則將這些價格換算為到岸價格。進口關(guān)稅稅率設(shè)普通稅率和最低稅率。最低稅率適用于與我國簽訂有互換關(guān)稅條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國家的進口貨物，普通稅率適用于我國未簽訂有互惠關(guān)稅條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國家的進口貨物。進口貨物具體按哪種稅率征收進口關(guān)稅，是由進口貨物的原產(chǎn)地決定的。
為更好地促進中國對外貿(mào)易，提高中國產(chǎn)品在國際市場競爭力，中國對大部分出口產(chǎn)品不征收關(guān)稅，只對少數(shù)盈利高、易削價競爭、國內(nèi)緊俏的商品征收出口關(guān)稅。出口關(guān)稅由出口貨物完稅價格乘以出口稅率確定。出口貨物以海關(guān)審定的貨物售以境外的離岸價格，扣除出口稅后，作為完稅價格，其計算公式為：
出口貨物完稅價格=售與境外的離岸價格÷（1+出口稅率）
而出口稅率只設(shè)一種差別比例稅率。
五、城市維護建設(shè)稅
城市維護建設(shè)稅是一種附加稅，它以企業(yè)實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額之和為計稅依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收。
商品流通企業(yè)從事商品交換和流通業(yè)務(wù)，是流轉(zhuǎn)稅的主要納稅人，因此也是城市維護建設(shè)稅的主要納稅人。
城市維護建設(shè)稅的稅收負(fù)擔(dān)，主要取決于其適用稅率。城市維護建設(shè)稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次。納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在以上兩個范圍內(nèi)的，稅率為1%。
六、企業(yè)所得稅
商品流通企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營性企業(yè)，要按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅條理及實施細(xì)則的規(guī)定，就其經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是應(yīng)稅所得額，它是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去國家規(guī)定準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。
商品流通企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)中，一般可以將稅前會計利潤作為確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，再按企業(yè)所得稅規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅實行按年計算，按月或按季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補的征收方法。因此，商品流通企業(yè)在月份或季度終了后，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限計算繳納企業(yè)所得稅。
七、其他各稅
此外，商業(yè)企業(yè)還會涉及到以下稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、契稅。當(dāng)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并獲得增值額時，需繳納土地增值稅；擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)，需按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；擁有城鎮(zhèn)房產(chǎn)，需按年計算并分期繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)擁有并使用車船，需要繳納車船使用稅；企業(yè)書立、使用、領(lǐng)用應(yīng)稅憑證，應(yīng)于書立、使用、領(lǐng)用時繳納印花稅；企業(yè)承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓時，需要繳納契稅。
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